損益表提報的是企業的獲利表現。經營團隊創造銷售、控制成本，以及因此賺取獲利的能力，都會總結在損益表之中。
賺取適當的獲利是生存的關鍵，也是企業經理人最重要的財務責任。但是，財報的底線數字並不是經理人的最終工作，完全不是如此！
經營團隊必須控管企業的財務狀況，才能賺取獲利並避免出現問題。這句話的意思是說，經營團隊除了其他許多任務之外，還必須讓企業的資產與負債彼此之間，以及這兩者相對於營收與費用的水準，都能保持適當的界限與比例。
企業經理人尤其必須預防發生現金短缺的現象，因為這會導致企業在債務到期的時候無法償債，或是無法按時發放薪水。
事實上，企業經理人背負著三重任務：賺取足夠的獲利、控管企業的資產與負債、避免現金出現缺口。賺取獲利本身無法保證企業的生存或是健全的現金流量。
企業經理人在管理獲利的時候，必須同時管理為創造獲利而產生的銷售與費用所造成的財務狀況改變。賺取獲利事實上可能無法提供現金，反而會造成短期的現金流失。
企業經理人應該用自己的損益表來評估獲利表現，並且提出一連串與獲利有關的問題：營收是否符合該段期間的目標？
相較於前一段期間，營收為何增加？哪一些費用超出或低於應有的水準？這類的問題還不只這些。這些顯然是必要的獲利分析問題。但是，經營團隊不能劃地自限，只停留在這些問題之上。
除了獲利分析之外，企業經理人應該接著進行財務分析以及現金流量分析。在大型企業當中，財務狀況與現金流量的責任，通常會與獲利責任劃分開來。
財務長（Chief Financial Officer，CFO）負責掌握財務狀況與現金流量，其他組織單位的經理人則負責銷售與費用。
在大型企業當中，執行長與董事會監督財務長的政策。他們需要掌握大的方向，其中包括企業的三項財務層面──獲利、財務狀況，以及現金流量。
不過，在規模較小的企業當中，總經理或事業主／經理人會直接全權負責企業的財務狀況與現金流量。在這種情形之下，沒有其他人可以分擔這些責任。
傳統財報申報方式的問題所在
不幸的是，對企業經理人與其他有利益關係的讀者而言，財務報表的呈現方式，無法幫助我們了解獲利如何牽動企業的財務狀況與現金流量。
由於損益表與資產負債表看起來像是各自獨立的財報，因此，各位可能無法體會它們之間的重要關聯；這兩份財報彼此間的關聯並未被突顯出來。
在第二章當中，表2.1與2.2顯示的是某企業的資產負債表與損益表，也就是該企業的兩大主要財務報表，這兩份財報本身都獨立存在，這也是編列財務報表的標準方式。
從這兩份基本的財務報表當中，我們無法清楚地看出兩者間有交叉效應。從這兩份財報的呈現方式來看，企業認定讀者了解這兩份財報之間的連結與關聯，而且也懂得如何進行適當的比較。
除了資產負債表與損益表之外，企業對外公布的財務報告也必須包含第三份財務報表──也就是現金流量表（the Statement of Cash Flows）。
企業經理人、債權人與投資人都需要現金流量表，以便能總結該段期間內現金的主要來源與運用方式。因此，各位或許會問：現金流量表在哪裡？
第一章探討的是企業的現金流量摘要表（請參閱表1.1）。這當然是一份正確的摘要表，但其格式卻不適合作為針對企業所有人與債權人公布的外部財務報表。
財務申報標準要求的是不同的格式，我會在第十三與第十四章當中討論這一點。目前，讓我們繼續採用第一章的現金流量摘要表，這樣的呈現方式比較容易了解。
本章的主要用意是要說明，損益表、資產負債表，以及現金流量表（摘要）這三項基本的財務報表就像木製品的卡榫一般緊密相連，彼此環環相扣。接下來的討論將會做進一步說明。
環環相扣的財務報表
接下來的三個圖表顯示的是企業財務報表之間環環相扣的關係，表3.1顯示的是損益表與資產負債表之間的關聯。
在各位瀏覽這些報表的時候請注意，資產負債表是採直式的編列方式，也稱之為「報告書格式」―─資產在上，負債與股東權益在下。事實上，許多資產負債表都是以這種方式編列。
營收會牽動應收帳款這項會計科目（請參考表3.1的第一條連結線）；營業成本費用會牽動存貨（請參考表3.1的第二條連結線）。
依此類推。在下一章當中，我們會小心地一一檢視這些連結關係。第四章會探討損益表的營收，與資產負債表的應收帳款兩者間的關聯；往後的各章將陸續探討其他會計科目之間的關聯。
請注意在表3.1當中，應付帳款與應計費用各細分為兩個部分，也稱為子科目。這些負債項目各有兩種來源，我們將在後面的章節探討這些議題。
企業通常只會提列一項應收帳款餘額，以及一項應計費用餘額。但是，企業也可以針對這些基本的負債科目提供更多細節；在這個議題方面，企業在財務申報上會有不同的做法。@(待續)
摘編自 《財務報表這樣看就對了：108個看報表的關鍵、訣竅與注意事項》 臉譜出版社 提供
