【大紀元2014年09月25日訊】上上週我們說到信託保護人（Trust Protector）的功能之一是，當信託成立人（Settlor or Grantor）無法修改信託時，保護人可以適時修改信託內文，讓它更符合成立人要省稅和照顧繼承人的意旨。這週，我們針對這功能來舉個例子。
一位女士今年喪偶，請我幫忙處理信託財產（遺產）分配，並擔任她的長期法律顧問。我們分析了他們夫妻倆各別成立的可撤銷生前信託，發現先生的信託內文指示：若他先過世，聯邦遺產稅免稅額（2014年為534萬美金）以下的信託財產要放到不可撤銷家庭信託，用來照顧太太和子女，超過免稅額的部份則要放到一個專門照顧太太的不可撤銷信託。
先生留下的信託財產約60萬美元（一棟房子和一兩個帳戶），全數放到家庭信託的話，這位太太就不能充分享用先生留下的財產，她必須跟子女分享，這位太太覺得絆手絆腳的。
其次，先生的聯邦免稅額有474萬美金的空間沒用到（534萬 – 60萬= 474萬），本來這位太太依法有機會讓自己的免稅額從起碼534萬，再加上先生沒用到的474萬，她的總免稅額就會超過1,000萬美元。但是若按信託指示，將財產直接分到家庭信託的話，這位太太就不能沿用先生剩下的474萬免稅額了。
所幸，先生的信託條文中有授權信託受益人（beneficiaries）票選保護人，且授予保護人修改信託來達到更佳的稅務效果。
身為信託受益人的太太和子女討論後，以多數決挑定律師來擔任保護人。接著律師以保護人的身份修改了信託，讓信託財產首先由生存的配偶繼承，配偶棄權的話，才進入不可撤銷信託。一旦配偶選擇繼承，她就可以充分享受先生留下的遺產，並可沿用先生沒用到的免稅額空間，讓子女將來繼承時，可望少繳許多（甚至不需繳任何）聯邦遺產稅。
這個例子是要讓讀者感受一下信託保護人的強大功能。但請注意，每個案子狀況多少不同，如何實際運用在您的身上，各位還是要諮詢專業律師。
◆筆者王劭文出生於台灣台北，台灣大學法律學院及哥倫比亞大學法學院畢業，並獲領紐約大學華格納公共服務研究所最高等獎學金，主攻美國醫保政策。領有紐約州律師執照，從事耆老保健及資產規劃服務，聯絡請洽718-844-8560或kneal@kimneal-law.com。
責任編輯：艾倫
