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節稅、省稅資詢問答

保險顧問 夏芳

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在美國,除社會保障等政府支助專案為個人提供退休金收入外,政府還通過立法,以稅收優惠的政策來鼓勵僱主與僱員及個人建立退休金計劃。

每年的1月1日至4月15日是美國的報稅季,在「萬萬稅」的美國,報稅前還可以省稅的方法,最容易做的,可能只有利用退休儲蓄帳戶。

中國人常用「未雨綢繆」來形容要及早為未來做好準備。退休後的財務保障是人生最重要的準備之一。如今「儲蓄防老」比之「養兒防老」更為實際。為此,美國政府制定了許多措施,以鼓勵人們為將來的退休生活及早作準備。

在美國,除社會保障等政府支助專案為個人提供退休金收入外,政府還通過立法,以稅收優惠的政策來鼓勵僱主與僱員及個人建立退休金計劃。凡是符合政府法定要求而能享有稅收優惠的退休金計劃,稱之為「合格的計劃」;凡是不符合法定要求而不能享有稅收優惠的退休金計劃,稱之為「非合格的計劃」;僱主或僱員投入退休金計劃中的資金稱為「醵出金」。這些退休金計劃就是我們所說的補充養老保險。在合格計劃中,僱主為僱員支付的醵出金在一定限額之內可以作為當期營業費用列支,從其應納稅所得中扣除,並且不計入該僱員的當前應納稅收入,而僱員支付的醵出金有的可以從其應納稅收入中扣減或享受稅收折扣,但在僱員退休後從該計劃中領取退休金時,則必須依法繳納所得稅。同時該合格計劃的投資收益也只在僱員領取退休金時才繳納個人所得稅。由於個人所得稅稅率實行超額累進率,在僱員工作收入高時應繳所得稅部份遞延到僱員退休後收入低時繳納個人所得稅,從而為僱員帶來極大利益。

美國合格的退休金計劃主要有:
1)團體退休金計劃。一個團體退休金計劃通常包括三個組成部份:(1)計劃的類型及其內容,包括計劃參與者資格條件規定,領取退休金的時間規定,領取退休金的計算公式等;(2)計劃的管理,通常計劃的支助者(僱主)會指定管理者來負責計劃的營運;(3)基金積累工具,也就是運用退休金計劃資金的方法,比如將該計劃的資金用來購買年金保險、人壽保險,相互基金或其它投資類型。儘管計劃的支助者(僱主)可以將該計劃的資金直接進行投資,但該支助者通常由人壽保險公司、銀行、投資公司等從事金融服務的機構來提供投資服務。各個金融機構分別提供各種不同的基金積累工具來吸引退休金計劃的支助者,人壽保險公司提供的基金積累工具主要包括團體延期年金、存款管理合同、退休金專用基金、投資保證合同。

2) 退休金計劃。由僱主支助的該計劃的首要目標是在參與該計劃的僱員退休後,為其以終身年金的形式提供定期的退休金收入,僱主每年向該計劃支付一定數額的酵出金,以此作為員工福利的一部份。該計劃可分為兩類:(1)固定退休金計劃。該計劃事先確定僱員在退休時每年或每月應得的退休金,精算師根據對僱員的死亡率、僱員工資額、管理費用、投資收益率等進行測算後,決定僱主應支付的醵出金數額。在1995年,該計劃年退休金最高限額為120000美元。(2)繳費固定計劃;是由僱主按固定公式支付退休金計劃的酪出金,通常是按僱員工資收入的一定比例支付,通過替每個僱員設立單獨帳戶來存入醵出金併進行投資積累,僱員在退休時一次性領取退休金或購買適當形式的養老年金。在1995年,向該計劃中支付的醵出金最高限額為僱員工薪的25%,但每年不得超過3000美元。

3)利潤分享計劃。利潤分享計劃是一種儲蓄性計劃,主要由僱主將其所得利潤用來支付該計劃的蘑出金。與固定繳費退休金不同點在於其醵出金來源於僱主的利潤,僱主支付的醵出金可能隨利潤逐年變動,甚至某些年裏不支付醒出金。美國法規對利潤分享計劃有一些限制性規定,如(1)僱主支付的醵出金必須有相當數額且逐年支付;(2)支付給高薪僱員的醵出金不得過多。大多數利潤分享計劃無須僱員支付醵出金。

4) 合格的退休金儲蓄計劃。設計該計劃是為了鼓勵僱員為其退休金進行儲蓄。在美國,大多數僱主以提供節儉儲蓄計劃采鼓勵僱員為退休金進行儲蓄,該計劃與利潤分享計劃營運方式大致相同,不同點在於;在僱員參加該計劃並支付醵出金的情況下,僱主必須以僱員名義為其支付一定數額的醵出金;在利潤分享計劃中,在沒有利潤的情況下僱主一般無義務支付醵出金。在該計劃中每位僱員設有單獨的帳戶,所支付的醵出金以僱員名義借記在該帳戶上,並根據規定進行投資。僱員支付的醵出金有法定限額,僱主支付的醵出金通常等於僱員的醵出金或是其一定比例。根據聯邦所得稅法的規定,僱員支付於該計劃的醵出金不能從其當期應納稅所得中扣除,為了鼓勵僱員參加該類計劃,美國稅法允許僱員參加一個特別類型的節儉儲蓄計劃,稱為40l(k)計劃,支付於401(k)計劃的醵出金可以從僱員當期納稅所得中扣除。在1996年,僱員每年支付於401(k)計劃的醵出金不得超出其工薪的15%,但以9500美元為最高限額;僱主與僱員每年支付於401(k)計劃的醵出金合計不得超過僱員工薪的25%,但以9500美元為最高限額。此外,還有一個類似於401(k)的退休金計劃,稱之為403(b)計劃,也稱為避稅年金。該計劃是由學校和非盈利機構為其僱員建立的退休金計劃,在1996年僱員支付於403(b)計劃的醵出金不得超過其工薪的20%,但以9500美元為最高限額。
時間不等人。請立即採取行動。退休儲蓄 ,宜早不宜遲 ,越早開始越好!

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責任編輯:郝莉

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2015-03-27 9:15 AM
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