【大紀元2017年06月10日訊】文：林懿・CPA加州註冊會計師
轉眼之間，川普總統的執政已滿百日。在白宮網站www.whitehouse.gov 上一篇名為「將工作帶回來並且成長（Bring back jobs and growth）」的文章中提到，因自1970年代起，政府的財政赤字加劇，與中產階級的式微，川普希望能夠創造2,500萬個工作機會及創造4%的經濟增長。而為了要達到這個目標，首先川普要推動稅制改革。
川普的稅務改革
何謂川普的稅務改革？對於中產階級有什麼樣的影響？川普的稅務改革，簡而言之，是降低公司稅的稅率至15%。個人稅的部分則是：1. 現有的七個稅級，簡化成三個稅級，分別為10%，25%及35%；2. 加倍標準扣除額；3. 提供有孩子的家庭稅務減免；4. 保障慈善捐款的抵減；5. 取消AMT；6. 取消遺產稅；7. 取消由於歐巴馬健保計畫所產生的3.8%的投資稅（Investment Tax）。
這樣的減稅方案，對於生活在灣區的中產階級會產生什麼樣的影響？首先，對於夫妻合併申報的稅表，若是所得超過$470,700，在現行的稅制之下，則邊際稅率為39.6%。然而川普的提議為降低稅率，最高稅級為35%。
有無自用住宅的差異
其次是加倍標準扣除額。在現行的稅制之下，若是夫婦合併申報，則標準扣除額為$12,600。然而，也可以使用列舉扣除額。而列舉扣除額的範圍包括了加州州稅、自用住宅的地產稅與貸款利息、慈善捐款等等。若是一下加倍了標準扣除額，則會特別加惠沒有購買自用住宅的人士。
相較於擁有自用住宅的人士，則需要有更高的貸款利息及慈善捐款，才能超越標準扣除額的範疇。然而, 在現今的稅務體系之下，自用住宅貸款利息不可抵減超過110萬美元所滋生的利息。
廢除AMT的利好
再者，這個稅改的藍本倡議要廢除AMT。而所謂的AMT就是Alternative Minimum Tax，最低稅負。而主要會被AMT 所影響的人群通常是所得約二、三十萬的中產階級。若是真的廢除了AMT，對於中產階級而言，自然是一大減稅福音。
但是對於其先前所繳納的AMT，將如何計算以及退回, 則是另一個要討論的問題。在這個提案當中，也提及了廢除與歐巴馬健保相關的3.8%的投資稅（Investment Tax）。什麼是投資稅？指的是年所得在25萬以上的家庭，其「被動所得」將被課以額外的3.8%的投資稅。
而所謂的「被動所得」通常指的是資本利得（Capital Gain）與租賃所得。因此，若是廢除了這3.8%的投資稅，嘉惠的對象將會是年收入25萬以上的中產階級，一直到巴菲特類型的投資家。此一方案若是具體實施，將會加速中上階層迅速累積資本的機會。
公司稅率的調降
最後，根據這個減稅方案，提出公司稅的稅率將大幅度的降低至15%。這很明顯的將有益於大型的企業回歸美國本土，至於對小型企業的影響，是需要其他的配套。
因為現今的小型企業，採用的組織型式多為「自己執行業務者（Sole Proprietorship）」， 其稅務處理是與業主的個人稅相連。或是S Corporation，其稅務處理是公司的聯邦層面不繳稅，而至各個股東的個人稅去繳稅。其牽涉層面頗為複雜，而這些執行上的細節並未在這僅有一頁紙的稅改計畫上提及，因此其對中產階級的影響不容易評估。
※由於篇幅的限制，其中細節仍有一些未盡之處。也再一次的提醒您，美國稅法複雜多變。請在實際執行時，請與您的會計師討論，以獲取最適合您所得結構的方䅁。
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責任編輯：李歐
