【大紀元2022年12月19日訊】文：林懿・灣區資深計師
今年11月份重大的財經新聞應該是第四大虛擬貨幣的公司，FTX在11月11日申請Chapter 11的破產保護。這把火也延到其它的虛擬貨幣，例如比特幣的價值也大幅下降。然而有許多投資人關心的話題，除了到底可以回本多少外，就是損失可以冲抵嗎？如果可以，是什麼性質？以及冲銷的時間點為何？
我在2019年的8月，曾經寫過一篇文章，講的是虛擬貨幣的稅務處理，引用的是國稅局的文告，notice 2014-21。簡單來說，虛擬貨幣在交易時不是當成是外幣交易，而是當成是一種資本類資產（Capital Assets），所以在產生交易行為時，將類似於股票的方式，認列資本利得或是資本損失。
但是若是交易量大的時候，可能被當成是存貨，則交易時會被認列為一般的收入及損失。若是挖礦或是接受虚擬貨幣，來交換貨物或是服務，則收受者也要將其認列為正常所得。
再回來談FTX的例子，若是其投資損失確定時，納稅人應該可以認列投資損失。然而，在現行的狀況下，雖然FTX已經申請了破産保護（Filed Chapter 11），由於案件還在法院審理，債權人目前不能確認可以拿回多少本金，以致不能確認納稅人的投資損失。一般普遍認為應該要到2023年，才有可能認列投資損失。
但是值得留意的是，虛擬貨幣雖說多數的狀況下是當成Capital Asset，報在Schedule D的項下，但是其天然的性質又不是股票，所以限制股票的Wash Sales的限制，並不適用於虛擬貨幣。我在2020年的12月，也寫過一篇年底的傳統稅務規劃的技巧，裡面有提到傳統的技巧之一是在年底前讀一下自己的投資組合，看有什麼可以用來對沖的投資損失。大家就自由運用吧！
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責任編輯：李曜宇
