小型公司的股民可以分為3類﹕發起人、主要股東和投資人。三類人均向公司投資錢、財產以期公司盈利時分紅(DIVIDEND)或售出股票時獲取資本利得(CAPITAL GAIN)。
為了計算資本利得必須知道股票的成本和變化。小型公司不像上市公司定期公佈股價﹐小公司應讓專人記錄好成本和變化。
如果投資全是現金﹐成本容易計算﹐以投資除以所有股票數量﹐得出每股成本。但投入財產就有些難以計算了。如有個股東投資一個房子給公司使用﹐房市場價為$200,000。
如股價為$100/股﹐從表面看﹐$200,000/$100=2000股﹐實際上股東買此房時﹐市價為$135,000﹐而在過去的年頭裡折舊了$65,000﹐房子的成本價是$70,000($135,000-$65,000)﹐這個股東的股票每股成本為$70,000/2000﹐等於$35/股。
有時股東貢獻設備﹐舊車﹐債券﹐在其它公司的股票﹐很多時候誇大股價。公司應正確對待﹐按章程辦事。有用的財富要請估價師估價﹐不能馬上使用的財產不收。
公司起始時﹐有的股東拿服務換股票。公司需要服務﹐而這位股東提供了技術服務﹐公司可以發給提供服務人相當數量股票作為報酬。為了防止濫用權力﹐要合理估價服務的價值。為避免稅局查帳﹐應採用貢獻服務的人先發W-2(工資稅單)﹐服務者再以稅後的錢買股票。有時公司和服務者錢不易手。但發-2的稅金不可少。
發行原始股對公司創始人的大方的﹐股價低﹐平均擁有5%至15%股權。創始人一般把自己的股價訂得很低﹐如$1/股﹐如果公司總共有200股票﹐而創始人佔100股。憑此難以開展任何生意﹐所以﹐創始人必須投入更多資金才能使公司運行。如果預算是$25000﹐創始人必須再投入$24900($25000-$100)。創始人把這類投資算作另類股票﹐每股成本$249($24900/100)。
公司需要資金擴張﹐因為是非上市公司﹐只可以在親朋好友﹐家庭成員中集資。而這時股票的發行應該是市場價。按資產損益表的權益計算股票發行價。
幾年後﹐公司有了利潤﹐除了留下部份做發展用﹐公司應按股份分紅。小公司不願分紅﹐而願意增加工資和允許股東供錢。這些做法不應效仿。分紅應是倡導的方式。
分紅可以是分錢﹐財產和分股票。分股票往往價格優惠﹐低於市價。一年的分紅包括年初﹐年中和以前未分的公積。有些時候﹐大股東們想收回自己的投資(RETURNCAPITAL)﹐同時又在公司中控股。這是不可能的。收回投資不用上稅。但同時亦失去了控股權。如超出前期投資﹐應計算為一般成為一般分紅。有的股民不把紅利取出﹐而用紅利購買更多股票。
贈與和遺產的股票轉讓有不同規定計算成本。當股東把股票贈給親朋好友時﹐有兩種成本算法。贈與者的成本小於市場價﹐用贈與者的成本﹐而贈與者的成本高於市場價﹐用市場價。這兩種計算均對稅局有利﹐增加執股人上稅﹐減少執股人損失抵減。而遺產股票贈與則用死者臨終時的市場價。
以上概括了股票的成本計算﹐包括現金投資﹐財產投資﹐服務投資﹐創始人投資﹐分紅和資本回收﹐贈與和遺產。
上是由張百瑞註冊會計師提供。張百瑞註冊會計師精辦個人、貿易、餐飲、地產、營造、非營利組織等稅務。地址在法拉盛39-07 PRINCE ST， 6E， 電話為：718-463-1101。
歡迎讀者來電話諮詢稅務和財務上的問題。(http://www.dajiyuan.com)
