【稅務專欄】2005年個人所得稅要點(一)

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【大紀元2月1日訊】稅法年年會有變化﹐布什任命的稅法改革專家小組11月已推出提案﹐內容包括減少納稅等級﹐減少貸款利息扣稅優惠﹐取消可替代最低稅。稅改提案已引起強烈反響。在布什任期內通過法案有些難度﹐提案會對2006年和2007年個人所得稅有影響。對已經過去的2005年影響不大。2005年稅法對於有些項目進行了調整。包括扣除額(DEDUCTION)﹐標準扣除額(STANDARD DEDUCTION)﹑寬減額(EXEMPTION)﹑抵稅額(CREDIT)﹑收入限制額(PHASE IN﹐PHASE OUT)﹑稅率(TAX RATE)。扣除額﹑寬減額﹑抵稅額是為中低收入納稅人的教育子女﹑老人﹑人口多家庭生活困難而設立﹐一旦納稅人收入到達一定水平﹐達到收入限制額﹐扣除額﹑寬減額﹑抵稅額的稅務優惠會逐漸減少﹐直至零。以下為2005年的個人所得稅要點。

第一﹑多少收入要報稅﹕單身65歲以下要$8﹐200﹐單身65歲以上要$9﹐450﹐夫婦65歲以下為$16﹐400﹐夫婦中一個65歲以上為 $17﹐400﹐兩人均為65歲以上為$18﹐400﹐夫妻分報為$3﹐200﹐戶主65歲以下為$10﹐500﹐65歲以上為$11﹐750﹐鰥夫寡婦 65歲以下為$13﹐200﹐65歲以上為$14﹐200。

第二﹑個人所得稅﹐稅率分六個等級﹕10%﹑15%﹑25%﹑28%﹑33%﹑35%。每級稅率又可以分四類﹕夫妻合報﹑單身﹑戶主﹑夫妻分報。2005年 ﹐每級收入上限都比去年提高﹐按15%稅率上稅的類別為﹕合報收入$14﹐600﹐單身$7﹐300﹑戶主$10﹐450﹑分報$7﹐300。收入在這些金額以內按10%的稅率上稅。按25%稅率上稅的類別為﹕合報收入為$59﹐400﹑單身$29﹐700﹑戶主$39﹐800﹑分報為$29﹐700。按 28%稅率上稅的類別為﹕夫婦合報收入$119﹐950﹑單身為$71﹐950﹑戶主為$102﹐800﹑分報為$9﹐975。按33%稅率上稅的分類為 ﹕夫婦合報收入為$182﹐800﹑單身為$150﹐150﹑戶主為$166﹐450﹑分報為$91﹐400。按35%稅率上稅的分類為﹕夫妻合報收入為 $326﹐450﹑單身為$326﹐450﹑戶主為$326﹐450﹐分報為$163﹐225。

第三﹑自僱工的醫療保險費可以100%在支出中減去﹐但減去部份要上自僱工稅。

第四﹑179款扣除額是業主購買設備一次性高額折舊﹐2005年最高折舊額為$105﹐000﹐限制額起於$420﹐000﹐止於$515﹐000﹐2005年購買設備超過$420﹐000﹐每超$1﹐折舊額少$1﹐直至零。

第五﹑僱員可以把從僱主發放的每月$105通勤費﹐$200停車費不計為收入。

第六﹑標準汽車哩扣除額分兩個階段﹕2005年1月1日至2005年8月31日和2005年9月1日至12月31日。在第一階段﹐生意哩數扣除為 $0.405﹐醫療和搬家哩數扣除為$0.14﹐慈善用途為$0.14。第二階段﹐生意哩數扣除為$0.485﹐醫療和搬家為$0.22﹐慈善用途還是 $0.14﹐直接用於可催娜災難的慈善哩數別有規定。

第七﹑汽車折舊。6,000磅以下的小轎車第一年折舊為$2960﹐第二年為$4﹐700﹐第三年為$2﹐850﹐以後每年為$1﹐675。6,000磅以上的卡車﹑工具車第一年折舊為$3﹐200﹐第二年為$5﹐200﹐第三年為$3﹐150﹐以後每年為$1﹐875。

第八﹑購買油電混合車的抵稅額最高為$2﹐000﹐電動車為$4﹐000。如果捐贈車價值超過$500﹐要受贈單位出俱收據﹐附在稅表上。

第九﹑分類扣除額(ITEMLIZED DEDUCTION)3%的限制﹕夫婦的調整收入超過$145﹐950﹐單身超過$72﹐975﹐分類扣除額中除醫療﹑投資利息﹑災害損失﹑賭博損失外﹐其它項目超出調整收入的3%部份才能扣除。

第十﹑標準扣除額﹕夫妻合報為$10﹐000﹐戶主為$7﹐300﹐單身為$5﹐000﹐單身65歲以上或盲人各加$1﹐250﹐合報65歲以上或盲人﹐單項各增加$1﹐000。
14歲以下兒童$800以下非工作收入不上稅﹐從$800—$1﹐600徵兒童稅。工作收入$4﹐750加$250﹐不超過$5﹐000不徵稅。

第十一﹑人頭寬減額(EXEMPTION)每人為$3﹐200﹐2005年對誰是被撫養人有了新譯﹐對納稅人的子女﹑直系親屬無變化﹐即住在一起半年﹐子女為19歲以下兒童或24歲以下的全時學生﹐提供半數以上的生活經費﹐直系親屬為美國公民或居民﹐被撫養人沒有與其他人合報稅。對納稅人的非直系親屬的收入條件有所改變﹐要求非直系親屬的收入不超過$3﹐200﹐撫養人提供一半以上生活幫助﹐被撫養人為美國公民或居民。人頭寬減額對高收入人逐步減少。夫婦調整收入從$218﹐950始每增加$2﹐500﹐寬減額減少2%﹐到$341﹐450時﹐寬減額為零。戶主調整收入從$182﹐450始﹐寬減額止於調整收入為$304﹐950時﹐對單身來說﹐寬減額從收入為$145﹐950始﹐遞減到$268﹐450時止。

第十二﹑參加租房且佔有房屋10%股分的人﹐如有出租損失﹐可以抵消其它積極收入﹐最高達$25﹐000。如納稅人收入超過$100﹐000但在$150﹐000以下﹐扣除額減少50%﹐超出$150﹐000﹐扣除額為0。

第十三﹑長期資本利得稅比收入稅的稅率低﹐收入稅率為10%—15%﹐資本利得稅為5%。收入稅15%以上的級別﹐資本利得稅率為15%。出售收藏品的資本利得稅為28%。出售商業房折舊﹖加的資本利得稅為25%。

第十四﹑納稅人用1031計劃購買投資房﹐不足五年者﹐售房不享受單身$250﹐000和夫婦$500﹐000的收入扣除。

2005年個人所得稅要點(二)
第十五﹑教育希望抵稅額無變化﹐大學兩年制以內學生可以每人抵稅$1﹐500﹐學生必須半時上課。上課時間包括來年開春三月份以前開始的課程。

第十六﹑終身教育抵稅額。可以用學費的20%抵稅﹐最高每學生為$1﹐000。抵稅額受收入限制。夫婦收入$87﹐000開始遞減﹐至$107﹐000為零。單身收入從$43﹐000開始遞減至$53﹐000為零。

第十七﹑高等教育費扣除額﹐受收入限制﹐單身收入$65﹐000以下﹐合報收入$130﹐000以下﹐扣除額為$4﹐000﹐單身收入達$80﹐000﹐合報收入達$160﹐000﹐扣除額為$2﹐000﹐扣除額和以上抵稅額不可同時使用。

第十八﹑學習貸款還利息扣除額為$2﹐500﹐與去年無變化。扣除額受收入限制﹐合報收入從$50﹐000開始遞減到$105﹐000為零。單身收入從$65﹐000開始遞減至$135﹐000至零。

第十九﹑教育儲蓄帳戶(CESA)。為18歲以下學生設立。30歲以前必須取出儲蓄盛利用于大﹑中﹑小學學習費用﹐盈利可扣減納稅人收入。每年可以存入 $2﹐000﹐存入部份不抵稅﹐利息部份抵稅。儲蓄扣減額受收入限制。從單身收入$95﹐000開始遞減至$110﹐000為零。從夫婦收入 $190﹐000開始遞減至$220﹐000至零。教育儲蓄帳戶可以與529計劃同時設立。

第廿﹑教育工作者購買零星物品用于教學﹐可扣除上稅收入$250。

第廿一﹑健康儲蓄計劃﹐對於買高自付款健康計劃的人有利。參加儲蓄計劃就像參加退休計劃一樣﹐個人可以存入最高為$2﹐650的稅前錢。家庭可以投入最高為$5﹐250的稅前錢﹐對於55歲至65歲的人﹐可以多投入$600稅前錢。提款用于醫療費用﹐儲蓄的本利均免稅。

第廿二﹑付長期醫療照顧保險﹐可以在分類減免上扣除。40歲以下人為$270﹐50歲以下為$510﹐60歲以下為$1020﹐70歲以下為$2720。

第廿三﹑傳統退休帳戶﹐納稅人投入稅前錢﹐59歲半後取出連本帶息一起上稅﹐50歲以下最高每人可以投入$4﹐000﹐50歲以上$4﹐500。參加僱主退休計劃的夫婦投入受收入限制。收入從$70﹐000開始遞減到$80﹐000至零。如夫婦一方參加僱主退休計劃﹐收入限制從$150﹐000始至 $160﹐000至零。參加傳統退休帳戶的必須從70歲開始提取帳戶﹐不能再向帳戶中投資。

第廿四﹑羅斯退休帳戶。納稅人投入稅後錢﹐存入五年後﹐59歲半後取出﹐本息均不上稅。50歲以下人最多可存入$4﹐000﹐50歲以上可以投入 $4﹐500。以上數額不包括從傳統IRA轉入羅斯退休帳戶的錢。投入還受到收入限制。單身收入$95﹐000後遞減至$110﹐000至零。夫婦收入從 $150﹐000後遞減至$160﹐000至零﹐限制不受參加僱主退休計劃與否。收入超過$100﹐000和夫妻分報不能轉傳統退休帳戶到羅斯。

第廿五﹑17歲以下兒童抵稅額為$1﹐000。隨著納稅人收入增高而遞減。當夫婦收入達到$110﹐000﹐單親收入達到$75﹐000﹐收入每再高出$1﹐000﹐兒童抵稅額減少$50。

第廿六﹑被撫養人抵稅額。撫養13歲以下兒童或殘疾兒童﹐可以獲得一個兒童$1﹐050﹐兩個兒童$2﹐100以上的抵稅額。撫養人可以是親戚﹐但不可以是 19歲以下的自家孩子。被撫養人抵稅額受收入限制﹐家庭收入為$15﹐000以下﹐撫養人抵稅額為35%﹐以後遞減﹐到$43﹐000﹐被撫養人抵稅額減至支出的20%。申請被撫養人的抵稅額時﹐要報告照顧人的社安號﹑稅號。

第廿七﹑美國公民在國外工作收入低于$80﹐000不用交稅。

第廿八﹑預交稅。預交稅要為今年稅款的90%﹐去年收入的100%。如果收入高出$150﹐000﹐預交稅應為去年稅款的110%﹐欠稅額不應超過$1﹐000。

第廿九﹑徵收社安稅的基礎工資上調到$90﹐000。僱員的社安稅為收入的6。2%。2005年僱員交納最高社安稅為$5﹐580。

第卅﹑低收入抵稅額受物價因素上調。最高低收入抵稅額無子女$399﹐一個子女$2662﹐兩個子女$4﹐400﹐收入限制單身無子女至$11﹐750﹐單身帶一個孩子﹐收入限制至$31﹐000﹐單身帶兩個孩子﹐收入限制至$35﹐250﹐夫婦無孩子收入限制至$13﹐750﹐夫婦有一個孩子收入限制至 $33﹐000﹐夫婦帶兩個孩子﹐收入限制為$37﹐263。抵稅最多收入範圍﹐單身無子女$5﹐250—$6﹐550﹐單身一個子女$7﹐800- –$14﹐400﹐單身兩個子女$11﹐000—$13﹐750﹐夫婦無子女$5﹐200—$8﹐550﹐夫婦一個子女$7﹐800— $16﹐400﹐夫婦兩個子女$8﹐000—$16﹐400。

第卅一﹑替換最低稅(AMT)。最低稅是為了增加你的稅。當你收入達到一定程度而又享受許多稅務優惠時﹐你的稅款需要用最低稅來計算﹐你所享受的稅務優惠要加回。收入為$175﹐000稅率為26%﹐高于$175﹐000稅率為28%﹐最低稅也有寬減額﹐單身為$40﹐250﹐合報為$58﹐000﹐分報為 $29﹐000。上稅收入寬減額隨收入的增加而遞減﹐單身$112﹐500開始遞減至$273﹐500至零。夫婦從$150﹐000開始遞減至 $382﹐000至零。夫妻分報從$75﹐000開始遞減至$191﹐000至零。

第卅二﹑2005年稅務新規定中有許多與可催娜災難有關的減稅優惠﹐如提前提取退休金﹑貸款﹑僱用﹑抵稅額﹑延遲報稅﹑災難損失減免條件﹑免除非生意債務等﹐因與紐約客報稅關係不大﹐在這裡不再贅述。

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