百国签约全球同步追税（3）

美国肥咖收网百国同步追税如何应对(3)

作者：何美惠

更新 2014-12-06 1:38 AM 人气 168

【大纪元2014年12月06日讯】（承接上篇）华人移民，尤其第一代移民和母国的关系剪不断、理还乱。有人申请了绿卡但还居留原地，有人把财产留在故乡，有人继承祖产，也有的钱和人都海归故乡。

种种海外关系造成不同的海外资产和税务问题。因为税制不同，侨民不了解、忽视、或觉得天高皇帝远，很多海外资产和收入都没向美国报税和缴税。因为刚开始不报，拖久了就不知要如何解决。这些问题笔者在“海外关系，五大税务问题和节税策略”一文中有详细说明。

美国完成肥咖的天罗地网布局，海外资产和收入的问题再也不能不解决，以下是一些应对之方。

第一，了解肥咖金三角关系

肥咖金三角都有向美国国税局申报的义务。美国税务居民早在2011年就必须开始申报8938表。有关8938表和其他资讯报表的申报规定，请上www.intertax.com 观看，也可参考2012年拙作“美撒天罗地网，海外追税；肥咖上路，如何应对？”一文。

金三角的另一角是美国扣缴义务人。除非外国企业或金融机构提供W8BEN-E和GIIN税号，否则美国人付款给外国企业或金融机构从7月1日开始就须扣缴30%税给美国国税局。一般非美国个人早就要提供W8BEN，否则从美国的所有收入也会被扣缴30%。

肥咖最重要，也是最复杂的是和外国金融机构相关的条款，采分段式实施。主要有四个阶段：1.外国金融机构签约（FFI Agreement）或登记2.尽职调查（Due diligence procedures），3.扣缴（Withholding），和4.申报（Reporting）。依存款额大小和机构种类，各阶段的实施的日期不同。

第二，了解肥咖条款的实施日期

肥咖条款的实施日期不同，分述如下：
1. 签约：
a. 8/29/2013开放网上签约和登记申请。
b. 6/30/2014外国金融机构合约生效。

2. 尽职调查：
a. 7/1/2014新的辨认美国纳税人的开户程序开始。
b. 12/31/14 Prima Facie FFI的已存在账户调查完成。
c. 6/30/15高额个人已存在账户调查完成。
d. 6/30/16法人和非高额个人账户已存在账户调查完成。
e. 9/1/2016初步确认所有尽职调查。

3. 扣缴：
a. 7/1/2014之前已存在账户不扣缴。
b. 7/1/2014“非参与FFI”和新开的“不合作账户”的FDAP付款的30%扣缴开始。
c. 1/1/2015未登记的Prima Facie FFI的已存在账户扣缴开始。
d. 7/1/2015高额个人已存在账户扣缴开始。
e. 7/1/2016法人和非高额个人账户已存在账户扣缴开始。
f. 1/1/2017 出售美国财产的FATCA扣缴开始。

4. 申报：
a. 3/15/15第一个FATCA扣缴1042表期限，以后年年须申报。
b. 3/31/15参与FFI申报2014美国账户期限，以后年年都是3/31。
c. 3/15/16&17付给非参与FFI的2015&2016 FDAP款的总体报告期限
国税局最近发了一个通知，说如果外国金融机构诚实地（In good faith）处理调查、扣缴、和申报程序，但无法完全在期限内完成，那么罚款可以延后。

如果要了解“法网恢恢，疏而有漏”的漏洞在哪里，须要了解美国人的指标和金融资产的申报门槛。

第三，了解美国指标（US indicia）

肥咖条款规定“参与外国金融机构”（Participating FFI）须设定尽职调查的程序（Due diligence procedures）来筛选美国纳税人的海外账户。

海外账户有两种：“既存账户”和“新开账户”。2014年7月1日以前已有的账户算“既存账户（Preexisting accounts）”。金融机构不必要求有既存账户的客户重新填写开户资料，但要从现有的电脑系统中寻找美国指标（US indicia，指显示美国纳税人身份的资讯）。新开户的申请表上要有询问美国指标的问题。美国指标包括：
a. 以美国公民或居民身份登记
b. 出生地
c. 美国居家或邮寄地址
d. 美国电话号码
e. 指定把钱汇到美国户头
f. 授权人有美国的连络地址
g. 唯一的连络地址是代收人的地址，如in care of等。

如果以上这些指标与实情不符，及早去修正。也可给W-8BEN和W-8BEN-E表和文件来证明自己或企业主的非美国人身份。

台湾准许双重国籍，香港居民也可有美国身份，所以这两地居民如果在今年7月1日以前，用身份证开户，美国指标比较少。中国不能有双重身份，美国公民须用美国护照在中国开户，只要存款或投资超过5万美元，中国金融机构就须向政府申报，转交资料给美国政府，所以美国公民的风险较大。美国绿卡持有者还保有中国身份证，美国指标较少。

因为新开户者必须在开户申请表上声明自己是否有美国身份，如果有美国身份而填写没有美国身份，那就算故意（Willful），被抓到就是刑事罪了。

第四，了解金融机构申报海外资产门槛

金融机构申报客户海外资产的门槛，以每家金融机构所有账户的总存款/投资市值计算，个人是5万美元，法人企业和保险现金值或年金余额为25万，金额和个人分开计算。低于门槛者不用筛选申报；总存款/市值低于100万美元者，只要在电脑搜寻就可；超过100万元者还要银行服务人员亲自审视客户档案确认身份指标。旧客户新账户不须重新填写开户申请，但金额要加入计算筛选的门槛。◇（待续）

前两期文章请见11月1日、11月8日报纸。