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税改与预算法案当前 今年报税不简单

湾区会计师:部分报税优惠条款即将过期

湾区会计师陈珮瑛表示,因税改和2018预算案,今年报税增加困难度。(Shutterstock)

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【大纪元2018年04月02日讯】文:陈珮瑛・湾区会计师Emily Chen, C.P.A.
2017年12月2日晚,美国参议院通过了大规模税改方案,减税规模为1.4万亿美元。是美国30年来最大力度的税改方案以吸引投资。该方案将把企业税率从35%削减至21%,并重塑跨国企业征税规则,最受惠者是美国一般企业,尤其是金融业和电信业,其次是工业和能源业。同时暂时降低个人所得税,并废除了奥巴马健保的强制性条款。

共和党的这次税改被称为“里根(Regan)时代以来最大规模的税改”,也是美国总统川普(Trump)和共和党在2017年年底,送给美国民众的“圣诞礼物”。这个2017 Jobs Acts and Tax Cuts(俗称:川普税改),已经在全美展开如火如荼的讨论与解说,本文不再重复。

这个长达500多页的2017 Jobs Acts and Tax Cuts如何影响个人的财富及报税,本文将作一些归纳,以供读者参考。大部分的条款从2018 年开始生效,但又有些条款已经在2017年税表适用。事实上此次税改并没有简化税法及报税程序,有些反而更复杂。

税改的几项重点归纳:

1、1031 Exchange,只剩下不动产可交换。
2、剔除一些免税的员工奖励项目,如休假、餐宿、礼券等不包括在员工绩效及服务年资奖励中。
3、删除脚踏车通勤者补助费用。
4、从2018~2025因完全终生残障或死亡,而被银行豁免的学生贷款,不计入所得。
5、自我创造专利,发明、设计、秘方、制程、版权、音乐、艺术品、文学作品等,不属于资本资产。
6、从2018之后,按新的离婚或分居协议书所付的瞻养费,付方不得扣抵,收方不计入所得。
7、从2018~2025,删除搬家费免税额。
8、标准扣除额提高一倍
9、列举扣除额改变不少,无法在此详列。
10、从2018~2025删除个人免税额。
11、从2018~2025个人的AMT免税额提高。
12、从Traditional IRA转换成Roth IRA后,不可再改变心意转回Traditional IRA。

还有其他许多改变,因限于篇幅关系,无法在此详列,欲知详情,请洽Emily Chen, C.P.A.事务所。

另外一个重要的法案——The Bipartisan Budget Act(2018两党预算法案)在2018 年2月9日才经两党两院协议通过且立法,但大家多忽略了这个长达640页的重大法案。这个两党协议法案追溯一些2016年日落条款,并适用于2017的税表。如果这些追溯优惠条款有适用您的情况,但您已经申报且不知去享用这些优惠条款,国税局(IRS)建议纳税义务人修改税表,申请退税。其中几项追溯的优惠日落条款只延长1年。

影响2017年报税的条款:

1、银行拍卖贷款人自用住宅所得,少约于合格的贷款金额,且获银行豁免偿还,可不计入所得。但仅限于在01/01/2017之前双方已同意的合约。且只延长1年而已。
2、另外,有关能源节约及改良的奖励条款有超过十几项,减税条款展延,有的只延长1年,有些则至2021。因限于篇幅关系,无法在此详列。
3、新增加Schedule C,小型企业主在商业建筑物加装节约能源,改良物业或设备的成本可扣抵。
4、贷款机构附加的贷款保险费被视为合格的贷款利息,可扣抵。只延长1年而已。
5、合格的学费及相关的费用,可扣抵。只延长1年而已。
6.加州野火(从10/8/~12/31/2017)受灾户舒困方案:
a)该法案宣布的野火受灾区,加州受灾户的主要居所有实质的经济损失,可从合格的退休金账户取出(不得超过10万元),免除10%的罚款。
b)这提前取出的合格退休金可分3年计入所得(从取出年开始算),并免除被扣缴的义务。
c)这提前取出的合格退休金(除个人退休金账户IRA外)可在3年内还回。
d)增加向雇主提供的合格退休金贷款上限至10万元,不计入退休金账户取出金额,这贷款必需在02/09~12/31/2018发生才能适用。
e)雇用员工减税优惠(Employee Retention Tax Credit)——合格的雇主必需在10/17/2017有营业,但在10/17/2017到01/01/2018之前,有任何一天无法营业。减税额是合格薪资的40%,合格薪资上限是6,000元(亦即减税额的上限是2,400元)。
f)慈善捐款:在10/8/2017到12/31/2018 对加州野火受灾区的现金捐款不受Sec. 170(b)50%,或是170(d)的限制,暂时放宽现金捐款超限及在Schedule A扣抵的限制。
g)意外损失扣抵:受灾户在10/8/2017之后发生的意外损失,该法案移除必需超过10% AGI的限制,但增加扣抵的下限至500元。该法案允许不用Schedule A的受灾户在标准扣除额加入意外净损失。
h)低所得及幼童减税(Earned income and child tax credits):如果受灾户当年度收入低于以前年度,该法案允许受灾户采用以前年度的收入来计算减税额。

另外商业税方面追溯的2016年日落条款超过十几项,也无法在此详列,欲知详情,请洽Emily Chen, C.P.A.事务所

海外资产申报自首方案即将结束

在2017 Jobs Acts and Tax Cuts与2018 The Bipartisan Budget Act立法之后,国会认为纳税义务人没有理由再把资产藏匿海外,所以IRS已经宣布海外资产申报自首方案(Offshore Voluntary Disclosure Program)即将在09/28/2018 结束。

希望有海外资产但还没申报的纳税义务人,赶快抓住这最后机会,可减少巨额罚款及利息。因在09/28/2018之后的罚款是10万元,或海外资产总值的50%,取其大者。换句话说罚款是从10万元起跳。想挑战IRS的朋友最好先摸摸自已的口袋有多深再决定。欲知详情,请洽 Emily Chen, C.P.A. 事务所。

陈珮瑛会计师事务所Emily Chen, C.P.A.
网址:www.emilychencpa.biz
E-mail:service@emilychencpa.biz
Tel:510-857-5712 / 408-260-2578
Address:1358 Yosemite Dr., Milpitas, CA

本文刊载于旧金山3月31日理财版

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责任编辑:李曜宇

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