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川普税改特刊“新税法”详解系列九

川普税改对 F1、J1、M1、H1B、B1、B2身份的税务影响(上)

美国“居民”与“非居民”身份缴税的利弊

在美国如何判别税务居民与非税务居民?例如H1B报税的条件又是什么?(Shutterstock)

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【大纪元2018年04月02日讯】(大纪元记者章德维旧金山报导)川普税改对F-1(外籍学生签证),J-1(交换学者签证)、M-1(职业学校学生签证)、H1B(工作签证),以及B1(商务签证)、B2(旅游签证)持有人的税务影响是什么? F-1、J-1、M-1身份留美未满5年,属于非居民外国人缴税,新税法未有改动。H1B持有人属于居民缴税,留美满183天,等同美国公民的税务条件,新税法影响包括个人所得税率减少,州税、房产税的抵扣只有1万美元等。本文根据对加州注册会计师,知名国际税法专家何美惠女士的电视访谈整理成文,并由何美惠增订内容。

川普新税法对短暂居留美国的人有没有影响?标准答案是“不一定”。要看非移民签证种类,停留期多长,收入来源,以及收入的种类。

美国所得税法规定,美国人(US persons,指公民和居民,又称税务居民)全球收入都要在1040表申报课税,纳税人海外金融资产和账户,需要向国税局申报,个人劳力所得(Earned Income)要缴社会安全税(Social Security Tax)。美国人可以抵税的项目也相对比较多,如可以选择用标准扣除额或列举扣除额。

非美国人(Non-US persons,指非居民外国人,又称非税务居民)则申报1040NR表,只报美国来源收入,不必报海外收入和资产。

美国用两大测试来决定一个人是否为税务居民。第一是绿卡测试结果(Green Card Test),只要持有绿卡,不管住天涯海角,都是所得税法的居民。第二是居留测试(Physical Present Test),以在美国停留多少天决定是否为居民。

居留测试的条件是居住在美国183天。其计算方法是;报税的当年在美国居住超过31天,需要按照加权方程式(本年停留日×1+前一年停留日× 1/3+前二年停留日×1/6)计算日期, 如果居留美国总数超过183天,需要以“居民”(resident alien)身份报税。未超过183天,仍以“外国人”身份报税。持H1B 、L1,或者E1工作签证者,以及持有B1, B2签证的外国人,甚至跳机、跳船的人都要用以上的方法,来决定自己是不是美国人(税务居民)。

居留测试有几个例外:
1. 所得税条约可以凌驾(Override)绿卡测试(Green Card Test),美国的条约国居民可以选择用定居(Domicile)的条约文,来宣称自己不是美国税务居民。

2. 亲近关系(Closer Connection):如果当年在美国停留少于183天,但用加权法计算超过183天,则可举证说和其他国关系比和美国亲近。

3. 特免人员(Exempt Persons):F-1(外籍学生签证),J-1(交换学者签证),以及M-1(职业学校学生签证)都是以学习研究为目的。这三种身份持有人属于美国税法的特免人员(Exempt Persons),F-1学生在美国停留的前五年都算“非居民外国人”(Nonresident Alien)。五年后开始用以上的居留测试来决定是否变成居民。J1特免则只有两年。但签证持有者也可以向国税局申请延长,以保持外国人身份。

留学生可以在校内或校外实习(GPT),毕业后一般也有十个月的实习(OPT)期间仍使用F-1签证,比照以上外国学生身份处理。

美国税法对非居民外国人的收入课税分两大类:

第一类是和美国业务无关的收入(Income Not Effectively Connected With US Trade Or Business)。这类收入多属投资收入,如利息、股息、资本利得等。所得税就源扣缴,付款时就会被扣缴,扣缴率利息、股息30%,投资人不必报税。中美所得税条约把扣缴率降低为10%。股票资本利得依法免税。但如果未提供W-8BWEN表,则卖股价的30%会被扣缴。川普税改不影响这类收入。这类收入一般不必另报税表,但如果不小心被多扣缴,则需要用1040NR表申请退税。把这些收入填在1040NR表第四页。

第二类是和美国业务有关的收入(Income Effectively Connected With US Trade Or Business)。第二类收入多属需要亲身参与的收入,如薪资、生意收入等。一般非居民的薪资要缴社安税,但特免人员的薪资不用缴社会安全税。出租房算第一类收入,但可以选择当第二类收入。第二类收入填在1040NR表第一页。比照居民身份课税。不同的是没有标准扣除额(Standard deduction),也只有有限的列举扣除,如地方所得税、房地产税、和捐款等。自住宅贷款利息不能抵税。

川普税改影响非居民的第二类收入的课税。如税率降低、废除宽减额(Personal Exemptions)、地方税扣除额减少等。(待续)

何美惠会计师简介:
英文名May Ho,加州和台湾注册会计师、税法硕士、著名国际税法专家、财经专栏作家。擅长节税规划。 Email: mayhocpa@intertax.com。

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作者观点不代表本媒体立场。新税法内容繁浩,本文只是一般解释,未能涵盖所有细节。且因各人情况不同,税赋影响也不同,本文不能作为节税根据。地产投资有风险,本文亦非房地产投资指南。对于引用资料内容完整、准确及有效性不作任何形式的保证,税务相关问题请咨询执业会计师。

本文刊载于旧金山3月24日理财版

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责任编辑:李欧

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