【大纪元2018年04月02日讯】（大纪元记者章德维旧金山报导）川普税改对F-1（外籍学生签证），J-1（交换学者签证）、M-1（职业学校学生签证）、H1B（工作签证），以及B1（商务签证）、B2（旅游签证）持有人的税务影响是什么？ F-1、J-1、M-1身份留美未满5年，属于非居民外国人缴税，新税法未有改动。H1B持有人属于居民缴税，留美满183天，等同美国公民的税务条件，新税法影响包括个人所得税率减少，州税、房产税的抵扣只有1万美元等。本文根据对加州注册会计师，知名国际税法专家何美惠女士的电视访谈整理成文，并由何美惠增订内容。
川普新税法对短暂居留美国的人有没有影响？标准答案是“不一定”。要看非移民签证种类，停留期多长，收入来源，以及收入的种类。
美国所得税法规定，美国人（US persons，指公民和居民，又称税务居民）全球收入都要在1040表申报课税，纳税人海外金融资产和账户，需要向国税局申报，个人劳力所得（Earned Income）要缴社会安全税（Social Security Tax）。美国人可以抵税的项目也相对比较多，如可以选择用标准扣除额或列举扣除额。
非美国人（Non-US persons，指非居民外国人，又称非税务居民）则申报1040NR表，只报美国来源收入，不必报海外收入和资产。
美国用两大测试来决定一个人是否为税务居民。第一是绿卡测试结果（Green Card Test），只要持有绿卡，不管住天涯海角，都是所得税法的居民。第二是居留测试（Physical Present Test），以在美国停留多少天决定是否为居民。
居留测试的条件是居住在美国183天。其计算方法是；报税的当年在美国居住超过31天，需要按照加权方程式（本年停留日×1＋前一年停留日× 1/3＋前二年停留日×1/6）计算日期， 如果居留美国总数超过183天，需要以“居民”（resident alien）身份报税。未超过183天，仍以“外国人”身份报税。持H1B 、L1，或者E1工作签证者，以及持有B1, B2签证的外国人，甚至跳机、跳船的人都要用以上的方法，来决定自己是不是美国人（税务居民）。
居留测试有几个例外：
1. 所得税条约可以凌驾（Override）绿卡测试（Green Card Test），美国的条约国居民可以选择用定居（Domicile）的条约文，来宣称自己不是美国税务居民。
2. 亲近关系（Closer Connection）：如果当年在美国停留少于183天，但用加权法计算超过183天，则可举证说和其他国关系比和美国亲近。
3. 特免人员（Exempt Persons）：F-1（外籍学生签证），J-1（交换学者签证），以及M-1（职业学校学生签证）都是以学习研究为目的。这三种身份持有人属于美国税法的特免人员（Exempt Persons），F-1学生在美国停留的前五年都算“非居民外国人”（Nonresident Alien）。五年后开始用以上的居留测试来决定是否变成居民。J1特免则只有两年。但签证持有者也可以向国税局申请延长，以保持外国人身份。
留学生可以在校内或校外实习（GPT），毕业后一般也有十个月的实习（OPT）期间仍使用F-1签证，比照以上外国学生身份处理。
美国税法对非居民外国人的收入课税分两大类：
第一类是和美国业务无关的收入（Income Not Effectively Connected With US Trade Or Business）。这类收入多属投资收入，如利息、股息、资本利得等。所得税就源扣缴，付款时就会被扣缴，扣缴率利息、股息30%，投资人不必报税。中美所得税条约把扣缴率降低为10%。股票资本利得依法免税。但如果未提供W-8BWEN表，则卖股价的30%会被扣缴。川普税改不影响这类收入。这类收入一般不必另报税表，但如果不小心被多扣缴，则需要用1040NR表申请退税。把这些收入填在1040NR表第四页。
第二类是和美国业务有关的收入（Income Effectively Connected With US Trade Or Business）。第二类收入多属需要亲身参与的收入，如薪资、生意收入等。一般非居民的薪资要缴社安税，但特免人员的薪资不用缴社会安全税。出租房算第一类收入，但可以选择当第二类收入。第二类收入填在1040NR表第一页。比照居民身份课税。不同的是没有标准扣除额（Standard deduction），也只有有限的列举扣除，如地方所得税、房地产税、和捐款等。自住宅贷款利息不能抵税。
川普税改影响非居民的第二类收入的课税。如税率降低、废除宽减额（Personal Exemptions）、地方税扣除额减少等。（待续）
何美惠会计师简介：
英文名May Ho，加州和台湾注册会计师、税法硕士、著名国际税法专家、财经专栏作家。擅长节税规划。 Email: mayhocpa@intertax.com。
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本文刊载于旧金山3月24日理财版
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