【大纪元2018年09月06日讯】（大纪元记者林芳贤马来西亚吉隆坡报导）马来西亚在1972年落实销售税，1975年引入服务税，直到2015年4月1日，销售与服务税（Sales & Service Tax，简称SST）被消费税（Goods and Services Tax，简称GST）取替了，然而这三年来引致民怨四起。经历第十四届大选政权轮替后，新政府决定取消消费税（GST），在9月1日起恢复销售与服务税 （SST）。此举对马来西亚国家财政、商家、消费者有何影响？让我们一起来探讨。
雪兰莪州白沙罗区国会议员，也是财政部特别官员的潘俭伟，在财政部有很多第一线的参与角色。 8月28日晚，由隆雪华堂社经委员会举办的“迎接销售税2.0时代”讲座会上，潘俭伟也受邀请出席，向大家讲解关于实行SST所带来的影响。
SST带来的影响比GST小
SST 2.0在三个月以内得以实现，基于SST 不是一个很复杂的税收方式，同时也不是一个新的税收方式。
潘俭伟指出，9月1日实行的销售与服务税，只有5,612种物品征收10%的销售税，793种物品征收5%的销售税。在服务税方面，只有43.49%的服务征收6%的服务税。相比在消费税时代，却有11,197样物品，以及64.8% 的服务征收6%的消费税。
此外，SST免税品是GST的十倍。以前GST免税品只有545种物品；而SST实施后，SST免税品竟然高达5,443种物品，比GST的免税品来的多。
根据消费者物价指数（Consumer Price Index，简称CPI）SST只涵盖38%的物品与服务，而GST则涵盖了60%的物品与服务。因此，大部分的日常用品将没有受SST的直接影响。
税收过程简单化
在销售过程中，从最早制造商制造出产品，后来再转卖到批发商，再到零售商一直到消费者。 GST的纳税对像是销售过程中的每一环的商家（即从制造商到消费者为止）。反而，SST却只是在销售过程中的第一层纳税（即从制造商到批发商而已）。故此，比起曾经GST的缴税过程，SST缴税过程会比较简单。
潘俭伟指出，对于新政府以SST来取代GST，反对党议员在国会作出了反驳，认为GST是比较有效的收税方式，是很辛苦才建立起来的，如果要减低人民的负担，就收少一点，收个3%，这就跟SST的税收一样，就不用实施新的税收方式。潘俭伟则认为这逻辑不对：“因为你为了收同样的税，通过这样复杂的税收方式，你的收税成本，对政府，对商家是非常非常的高。”
减低合规成本
以缴税过程简单化来看，另外一个好处就是合规成本（Compliance Cost）低了。简单来讲，由于SST现在只在销售过程中的第一层纳税，那一层以后的商家就不必再处理税务了。以前商家需要聘请专业的会计师、购买专业的会计软件来处理GST的税务。这些杂费会直接增加商家的成本，成本提高了之后，物价自然就会上涨。
根据潘俭伟的数据显示，只要SST实施后，符合资格征收SST的只有大约8万商家，相比符合资格征收GST的47万2千商家来得少。因此，有接近40万的商家是不需要再处理销售税了，这将降低商家成本。
SST开跑，大众应该作何准备？
SST的实行引起民众的许多疑虑，税务顾问周德谦先生提出以下一些建议，让大众可以作一下准备：
1）调查SST实施后对成本、售价的影响，以及SST的有关法律
周德谦特别强调，由于SST实施后，商家需要看着自己的成本与价格。商家需要保证自己没有触犯到《2011年的价格控制及反暴利法令》。这个法令列明商家不能赚取不应该赚的盈利（unreasonable profit）。这个需要商家自己去计算物品可以卖的价格，如果一旦卖的太贵的话，就触犯了这个法令。
2）保证合法性
商家必须需要了解SST的条例，以便不会触犯到法律。
http://www.mysst.customs.gov.my/
3）更新现有合约
商家需要更新未来合约里的的条例，例如消除关于GST的条例，更改成SST的条例。条件一定要和买家/卖家重新谈判清楚，例如合约价格是否已经包含SST等等。
4）亲临SST讲座
商家可以去上关于SST的课程，了解SST税务的详情。
5）使用具有计算SST税务功能的会计软件
商家可以买能够处理SST税务的会计软件，以便能减轻工作负担。
周德谦先生在讲座中也不忘嘱咐群众要赶在SST落实之后的120天之内（即12月29日之前）向有关当局呈报上GST的最后一份呈报表，不然就无法索回GST的进项税（claim input tax）了。
从税收看国家经济发展趋势
在“迎接销售税2.0时代”讲座会上，经济评论人孙和声先生从国际趋势和角度上，与出席者共同探讨了国家税收与经济趋势关系这个课题。
孙和声指出，为何群众对税改的话题都只围绕着GST或者是SST，却没有多加关注国家联邦政府其他的税收，如公司税、个人所得税、国产税等等呢？这个是因为现今世界的趋势，如果一个国家要增加它的收入的话，一般上都会通过间接税（Indirect Tax）。所谓的间接税就是我们所说的GST和SST。
孙和声说：“特别是如果一个国家他的经济增长率放慢、然后它人口出现老化，或者是少子化（生育率降低）的情况之下，这些国家都会走GST的路线，或者是他们叫Value Added Tax（增值税,VAT），这其实都是一样的东西，而不会从个人所得税，又或者公司所得税下手。马来西亚也面对这个问题。”
提高竞争力，很大可能不提高公司税
孙和声指出，2017国家联邦政府收入高达2200亿令吉，其中公司税比例最大，占700亿令吉，其次是GST，占400多亿令吉。第三大收入是来自非税收入（Non-Tax Revenue）（主要指投资收入），之后才是个人所得税。
孙和声说，马来西亚跟其它国家情况不一样，全世界各地的发达国家（总的来说），公司税对政府收入的占比通常都少过10%。他举例说，日本的公司税占日本政府的总收入才超过20%，而马来西亚的公司税却高达30%。
孙和声解说，在这个全球化的世界，国家之间的竞争也越来越激烈，在这个趋势的驱使下，各国都在竞争性的降低公司税。这个方法将有效的留住国内公司的产业、吸引国外的企业投资，不然就会对国家不利、造成内资出走问题，及面对吸引外资的困难。这个趋势使美国也招架不住，也被迫需要把公司税从37%降到21%，加剧了国家之间竞争性降低公司税的现象。所以孙和声估计，马来西亚也没有很大机会提高公司税，他说：“加是可以加，但是就会对商家不利，对国家不利、对经济发展也不利。”
实施间接税，弥补个人所得税的不足
孙和声说，全世界国家的个人所得税通常占国家总收入的30%左右或以上。就美国而言都有42%了。相对来讲，我国个人所得税对国家总收入的占比才13%而已，由此可见，个人所得税对国家总收入的占比太低。
他对实施GST和SST的理解是，就是因为个人所得税对联邦政府收入的占比太低，国家又再不提高个人所得税的占比到至少25%的话，国家没有办法，就需要从间接税着手，才造成国家需要实施GST和SST来增加国家收入。不过他也不太乐观说，从现在看来国家也不太容易提升个人所得税。
为何个人所得税在联邦政府总收入占比低呢？
现在马来西亚的工作人口大概是1460万左右，可是在这1460万人口里面呢，收入达到课税（征税）水平的呢，大概只有15%。孙和声先生反复强调说：“只有15%，非常的低。在这种情况之下，当然个人所得税在联邦政府的收入的占比自然就降低了。而且这个问题呢不容易解决。”
他说：“如果政府要提升这部分呢会很困难，之所以很困难呢，是因为有几个方面的因素。总的来说马来西亚的普罗大众的收入水平是不高的，相当低的，这是主要的关键因素。而之所以会这么低呢，是因为我们马来西亚的工作人口，总的来说，有一个‘三低’的现象。即：低技能、低生产力、还有一个最重要的是经济活动价值链的增值（Added Value）太低。所以孙和声先生认为，如果马来西亚政府想从个人所得税，增加政府收入也很困难，因为这个‘三低’的问题不容易解决。即使政府从教育、培训方面着手，最快也要在5~6年看到效果，而且未必会成功，因为这牵涉到父母亲对教育培训的观念。”
如果与SST比较，GST免税的产品相对的少很多，这样政府的收入也会跟着减少，这是政府现在所要面对的问题，因此政府会从反腐倡廉，或者砍掉一些大型工程项目着手。
要福利，就要交税
孙和声先生说，大马人民要是想要有更好的社会福利的话，政府就一定要加税。那么在公司税不能再提高的情况下，个人所得税也不能再提高的情况下，政府就只好在物价上提高，就是通过注GST与SST来向人民纳税，没有其他途径。
物价上涨不限制于GST
许多人认为，物价上涨肯定与GST实施脱不了干系。面对这个问题孙和声先生还特地解释了一下，当然，当时GST的实施确实造成了物价上涨，也是比较主要的一个因素，但是却不是唯一的因素。他认为物价上涨与近几年来马币贬值有关。马币贬值就会造成进口商品和原料价格提高，从而提高商家成本，最后发展到物价上涨。
他也说了，物价上涨也源自于一个特别现象：价格粘性。就是物品价格上涨后，一涨难跌。他举例了2007年马来西亚石油价格上涨，当时首相阿都拉让油价上涨，掀起了物价上涨潮流。他举例说那个时候茶水从20仙涨到40仙-50仙。直到2014年石油价格大跌了，茶水价格依然不受影响。他又举了一个例子：2011年之后，房地产大涨，租金涨了，也导致了物价上涨的现象。
所以孙和声先生认为，看问题的时候都要考虑多方面原因，不应该针对一个方面去看一个问题。
责任编辑：杨晶靖
