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境外资金汇回落日倒数 会计师吁尽早把握伤停时间

会计师张瑞峰提醒,《境外资金汇回专法》落日倒数计时仅剩不到10日。(勤业众信联合会计师事务所提供)
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【大纪元2021年08月08日讯】(大纪元记者侯骏霖台湾综合报导)《境外资金汇回专法》落日倒数计时仅剩不到10日,勤业众信联合会计师事务所(Deloitte)税务部会计师张瑞峰近日指出,为顺应国际间的反避税作为,《所得税法》第43条之1至4项分别订定:移转订价(TP)、反自有资本弱化(Thin-capitalization)、受控外国公司(CFC)及实际管理处所(PEM),也俗称“反避税四大天王”。他提醒,个人或企业应尽早把握伤停时间,拟定因应对策。

张瑞峰说,CFC及PEM两项法案对于个人和企业来说,其所持有或控制的境外公司,将产生颠覆性的深远影响。他说,随着《境外资金汇回专法》施行期满后一年内,要报请行政院核定CFC“率先单独施行”并核定施行日期。

不过,由于考量疫情影响,CFC属增加课税义务的法案,须审慎评估且正式施行日期不限于专法施行期满后一年内,故CFC是否在2022年1月1日生效,还有待观察;根据立法院通过专法的附带决议及财政部声明,这次PEM暂不规划同时施行。

张瑞峰表示,CFC实行后,个人及企业在低税负国家或地区的境外公司保留利润者,需视同分配投资收益,并依法课征20%个人所得基本税额与营利事业所得税;而PEM则规范依外国法律设立登记的外国企业,其实际管理处所在台湾境内者,将视同台湾企业遵循相关《所得税法》规范纳税。

张瑞峰指出,CFC及PEM均适用于境外公司,若同时符合资格,则PEM规定将优先于CFC适用,但目前财政部仅规划CFC先施行;而认定适用疑义可能较多的PEM,因暂未施行目前可避免征纳双方的适用纷争。

他进一步说明,自从租税天堂陆续发布经济实质法案以来,不少台商在不更动既有投资架构下,由境外公司在台湾境内设立分公司,并由该分公司报缴所有境外公司所得,以主张豁免经济实质测试,但在这个架构下仍须适用CFC规范,则对持有该境外公司的企业及个人而言,可能涉及须提前缴税或重复缴税的困境。

张瑞峰提醒,CFC是国际反避税大势所趋,尽管本土疫情对台湾施行时间点投下变数,但个人或企业仍应尽早评估该项法案,对投资架构、税务成本及资金运用可能造成的冲击,并把握最后疫情可能带来的伤停时间,以寻求税务专家协助、拟定因应对策。

责任编辑:玉珍

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