【大纪元2022年04月06日讯】（文：美国国税局）法律要求美国税务居民报告其海外金融账户，因为外国金融机构可能不受与国内机构相同的申报要求。没有根据要求正确提交国外银行和金融账户报告（FBAR）可能会受到民事和刑事处罚。美国国税局提供了详细信息来帮助申报者准备和提交其FBAR报告。
谁需要报告？
自1970年以来，《银行保密法BSA》要求美国税务居民在以下情况下提交《国外银行和金融账户报告FBAR（英文）》：
- 在一个或多个账户中有经济利益、有签字权或有其它权力，比如在外国的银行账户、经纪账户、共同基金，以及
- 日历年内任何时候所有外国金融账户的总价值超过10,000美元。
美国税务居民指的是美国公民或居民或任何国内法人实体，例如合伙企业、公司、有限责任公司、遗产或信托。
外国包括了美国、哥伦比亚特区、印第安领地，以及美国领土和属地以外的任何区域。
如何以及何时报告
需要报告其外国账户的人应使用金融罪行加强执法网路的BSA电子申报系统，以电子方式提交FBAR报告。FBAR的截止日期为4月15日。未能在4月15日截止日之前提交的人必须在10月15日（即FBAR的自动延长截止日期）之前提交。他们不需要申请延期。如果他们在延长的截止日期前没有申报所需的所有信息，应该在10月15日之前提交尽可能完整的报告，随后在有更多信息时修改报告。更多相关信息，请参阅FinCEN的网站。纳税人不应将FBAR与他们的联邦个人、企业、信托或遗产税申报表一起提交。
个人如果无法通过电子方式提交其FBAR，必须联系金融罪行加强执法网路的资源中心，电话为800-949-2732或发邮件至FRC@fincen.gov，以申请通过可替代的方法提交。美国以外的来电者可以拨打帮助热线703-905-3975。
共同拥有的账户。如果两个人共同拥有一个外国金融账户，或者如果几个人各自拥有一个账户的部分权益，那么每个人都在该账户中拥有经济利益，并且每个人都必须在FBAR上报告该账户的全部价值。
配偶除外，配偶不需要提交单独的FBAR，如果其填写并签署表格114a、电子提交FBAR的授权记录，并且：
- 非申报配偶的所有可申报财务账户都与申报配偶共同拥有，并且
- 申报配偶在及时申报的FBAR上报告与非申报配偶共同拥有的所有账户。
否则，双方配偶必须提交单独的FBAR，并且每名配偶都必须报告共同拥有账户的全部价值。
电子申报系统不允许配偶双方在同一张电子表格上签名，只允许申报配偶在系统中签名。纳税人不用将114a表格与FBAR一起提交；他们应将其保留作为记录。
一般来说，子女有责任提交自己的FBAR。如果子女因任何原因（例如年龄）无法提交自己的FBAR，则父母或监护人必须为他们提交。如果子女不能签署他们的FBAR，父母或监护人必须签署。
无需在FBAR上报告的账户
个人无需报告在个人退休账户（在《国税法规》第408和408A节中描述）和符合税务规定的退休计划（在《国税法规》第401(a)、403(a)或403(b)节中描述）中持有的外国金融账户。 FBAR说明中列出了其它例外情况。
如何报告外国金融账户的价值
FBAR申报者需要合理地计算和报告日历年内其账户中货币或非货币资产的最大价值。如果至少按季度发布的账户报表准确地显示了全年中的最大账户价值，他们可以依据这些季度性的账户报表。
申报者应计算出账户货币的最大价值。如果不是美元，他们应使用财政局日历年最后一天的汇率将该价值转换为美元。如果财政局无法提供汇率，他们可以使用其它有效汇率并提供汇率来源。例如，位于日本的账户的价值可能会以日元显示在账户报表上。申报者应以日元计算账户的最大价值，然后将其转换为美元。
表格8938和FBAR要求的比较
除了上述外国银行和金融账户年度报告（FBAR）的要求外，某些美国纳税人还必须提交表格8938《特定外国金融资产声明》。在表格8938上报告的账户也通常是他们需要在FBAR上报告的账户。与FBAR不同的是，纳税人应将表格 8938 连同其联邦所得税申报表一起提交。
根据纳税人的情况，他们可能需要提交表格8938或FBAR或两者都提交，并且可能需要在两种表格上报告某些外国账户。纳税人可以在国税局官网IRS.gov上找到表格8938和FBAR要求的比较。
修改 FBAR
纳税人如果需要更正已提交的FBAR，必须提交新的FBAR来更正信息，并将新的FBAR标记为“已修改”。请完整填写，包括不需要更正的部分。他们可以使用BSA电子申报系统以电子方式提交修改后的FBAR，如果无法电子提交，可以联系FinCEN获得可替代的提交方式。
如果他们以电子方式提交修改后的FBAR，请选中FinCEN表格114上的“已修改”框。先前报告BSA识别区域将被激活，他们将输入原始FBAR中的BSA ID号码。如果他们是以电子方式提交原始FBAR，他们将在FinCEN发送的确认电子邮件中找到BSA ID号码。如果他们找不到BSA ID号码，或者如果他们是以纸质方式提交了原始的FBAR，则需要在先前报告BSA识别区域全部输入零。
逾期提交FBAR
如果美国税务居民获悉他们本应提交之前某年的FBAR，应尽快以电子方式提逾期的FBAR。BSA电子申报系统允许他们输入他们报告的日历年，包括过去的年份。它还为申报人提供了一个选项来解释逾期提交的原因或表明是否属于国税局合规选项的一部分。
不提交FBAR的处罚
没有按照要求提交FBAR的人可能会受到重大的民事和刑事处罚。刑事上违反FBAR规定可能会导致罚款和/或五年监禁。美国政府每年都会根据通货膨胀调整罚款金额。
如果纳税人在逾期提交的FBAR上正确报告外国金融账户、并且国税局认为纳税人的逾期提交存在合理理由，国税局则不会对其给与处罚。
记录保存
需要提交FBAR的人必须从FBAR截止日期起将账户记录保存一般五年的时间，包括：
- 每个账户上的名字，
- 账号或其他指定，
- 外国银行或其他账户持有人的姓名和地址，
- 账户类型，以及
- 报告期限内每个账户的最大价值。
他们还应保存提交的FBAR的副本。
提交FBAR的职员或雇员，如果是报告对其雇主的外国金融账户的签名权，则不需要个人对其雇主的账户保存记录。
责任编辑：舜华
