【大紀元2019年02月03日訊】文：林懿・加州註冊會計師
編按：自2018年1月1日，川普稅改實施以來，美國經濟持續快速增長，數據亮麗。
對每個納稅人來說，2019年要按新稅法要求報稅。
如何準確理解新稅法？ 2019年如何正確報稅、合理節稅？
本報推出獨家策劃《川普稅改特刊，「新稅法」詳解系列》第貳部分，請著名稅務專家為您詳細解讀川普新稅法，第二部分由加州註冊會計師林懿女士撰寫。
成立LLC能達到資產保護的目的
在執行業務的過程，很常被詢問到的問題之一是：若是擁有租賃的民宅或是辦公樓宇，是否有必要成立LLC？其利弊得失為何？以及在川普的稅改之下，是否創造了更有利於LLC設立的環境？
其實這個問題，您如果詢問不同的專業人士，極有可能得到各種風格迥異的答案。如果您詢問的對像是律師，律師們應該相當推祟這種容易營運、管理，同時也能達到資產保護及風險控制的組織型式。
若是您詢問的對像是保險經紀，那麼您所得到的答案，可能是您的保險就足以涵蓋您所可能遇到的風險。那會計師怎麼看呢？從稅務及會計的觀點，是否推崇LLC，以及成立LLC是否可以達到省稅的目地？
了解LLC公司的稅務結構
在明確地回答這個問題之前，我們必須先了解LLC的稅務結構。而稅務結構一般又分為聯邦層面及州稅層面。就聯邦層面而言，納稅人可以根據自己的需要來選擇課稅的型式。例如，是做為C型公司、S型公司或是如果不自行選擇，將會自動被當成是合夥的型式；但若LLC是單人，將會被歸為Single Member LLC，收益會被歸在納稅人的個人稅中申報。而大多數人，因為要避免公司稅中重䨱課稅的問題，而選用合夥或是S型公司來做稅務上申報的形式。
加州成立LLC要考慮高額的LLC Fee
在加州而言，成立LLC則要考慮到LLC Fee的問題。在加州成立LLC不論賺錢與否，皆要繳納每年$800美元。若是營業額更高，則要繳納更多的LLC Fee。最多甚至高達一萬多美金一年。
而且LLC Fee 是根據營業額，而非所得淨利來課徵。換言之，若是商家的營業總額高，但是並不賺錢，在這種稅制之下，仍要繳納高額的LLC Fee，就不是一件划算的事。在我們執行業務的過程當中，就曾經見過不賺錢的超級市場，錯誤的選用了LLC的型式，在慘賠的狀況下，仍然要忍痛繳納加州高額的LLC Fee 的例子。
綜上所述，成立LLC並不會省稅，但是能達到資產保護的目的。
新稅法條件下，成立LLC能更加的省稅
而在川普的稅務改革之下，成立LLC是否能更加的省稅？這個答案基本上是肯定的。因為在這次的稅改方案之下，有專門針對Pass Through Entities的稅收減免方案。而所謂的Pass Through Entities指的是與個人稅直接相關的商業組織型式，而LLC也名列其中。我們將會有專文探討Pass Through Entities的稅收減免細節。但是簡而言之，此類型的組織，在各項條件符合的狀況下，可以得到在個人稅上的所得抵減。
LLC適用於房地產的投資
而什麼樣的情況適合使用LLC呢？我個人認為適用於房地產的投資。而某些服務業可能不能使用LLC的型式，所以在成立之前，最好與專業機構洽詢。
加州註冊會計師林懿Yi Lin, CPA
yilincpa@gmail.com
Chang and Lin Accountancy Corp.
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作者觀點不代表本媒體立場。新稅法內容繁浩，本文只是一般解釋，未能涵蓋所有細節。且因各人情況不同，稅賦影響也不同，本文不能作為節稅根據。對於引用資料內容完整、準確及有效性不作任何形式的保證，稅務相關問題請諮詢執業會計師。
本文刊載於舊金山1月19日理財版
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責任編輯：李歐
