【大纪元2019年02月03日讯】文：林懿・加州注册会计师
编按：自2018年1月1日，川普税改实施以来，美国经济持续快速增长，数据亮丽。
对每个纳税人来说，2019年要按新税法要求报税。
如何准确理解新税法？ 2019年如何正确报税、合理节税？
本报推出独家策划《川普税改特刊，“新税法”详解系列》第贰部分，请著名税务专家为您详细解读川普新税法，第二部分由加州注册会计师林懿女士撰写。
成立LLC能达到资产保护的目的
在执行业务的过程，很常被询问到的问题之一是：若是拥有租赁的民宅或是办公楼宇，是否有必要成立LLC？其利弊得失为何？以及在川普的税改之下，是否创造了更有利于LLC设立的环境？
其实这个问题，您如果询问不同的专业人士，极有可能得到各种风格迥异的答案。如果您询问的对像是律师，律师们应该相当推祟这种容易营运、管理，同时也能达到资产保护及风险控制的组织型式。
若是您询问的对像是保险经纪，那么您所得到的答案，可能是您的保险就足以涵盖您所可能遇到的风险。那会计师怎么看呢？从税务及会计的观点，是否推崇LLC，以及成立LLC是否可以达到省税的目地？
了解LLC公司的税务结构
在明确地回答这个问题之前，我们必须先了解LLC的税务结构。而税务结构一般又分为联邦层面及州税层面。就联邦层面而言，纳税人可以根据自己的需要来选择课税的型式。例如，是做为C型公司、S型公司或是如果不自行选择，将会自动被当成是合伙的型式；但若LLC是单人，将会被归为Single Member LLC，收益会被归在纳税人的个人税中申报。而大多数人，因为要避免公司税中重䨱课税的问题，而选用合伙或是S型公司来做税务上申报的形式。
加州成立LLC要考虑高额的LLC Fee
在加州而言，成立LLC则要考虑到LLC Fee的问题。在加州成立LLC不论赚钱与否，皆要缴纳每年$800美元。若是营业额更高，则要缴纳更多的LLC Fee。最多甚至高达一万多美金一年。
而且LLC Fee 是根据营业额，而非所得净利来课征。换言之，若是商家的营业总额高，但是并不赚钱，在这种税制之下，仍要缴纳高额的LLC Fee，就不是一件划算的事。在我们执行业务的过程当中，就曾经见过不赚钱的超级市场，错误的选用了LLC的型式，在惨赔的状况下，仍然要忍痛缴纳加州高额的LLC Fee 的例子。
综上所述，成立LLC并不会省税，但是能达到资产保护的目的。
新税法条件下，成立LLC能更加的省税
而在川普的税务改革之下，成立LLC是否能更加的省税？这个答案基本上是肯定的。因为在这次的税改方案之下，有专门针对Pass Through Entities的税收减免方案。而所谓的Pass Through Entities指的是与个人税直接相关的商业组织型式，而LLC也名列其中。我们将会有专文探讨Pass Through Entities的税收减免细节。但是简而言之，此类型的组织，在各项条件符合的状况下，可以得到在个人税上的所得抵减。
LLC适用于房地产的投资
而什么样的情况适合使用LLC呢？我个人认为适用于房地产的投资。而某些服务业可能不能使用LLC的型式，所以在成立之前，最好与专业机构洽询。
加州注册会计师林懿Yi Lin, CPA
yilincpa@gmail.com
Chang and Lin Accountancy Corp.
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本文刊载于旧金山1月19日理财版
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