【大纪元2022年12月19日讯】文：林懿・湾区资深计师
今年11月份重大的财经新闻应该是第四大虚拟货币的公司，FTX在11月11日申请Chapter 11的破产保护。这把火也延到其它的虚拟货币，例如比特币的价值也大幅下降。然而有许多投资人关心的话题，除了到底可以回本多少外，就是损失可以冲抵吗？如果可以，是什么性质？以及冲销的时间点为何？
我在2019年的8月，曾经写过一篇文章，讲的是虚拟货币的税务处理，引用的是国税局的文告，notice 2014-21。简单来说，虚拟货币在交易时不是当成是外币交易，而是当成是一种资本类资产（Capital Assets），所以在产生交易行为时，将类似于股票的方式，认列资本利得或是资本损失。
但是若是交易量大的时候，可能被当成是存货，则交易时会被认列为一般的收入及损失。若是挖矿或是接受虚拟货币，来交换货物或是服务，则收受者也要将其认列为正常所得。
再回来谈FTX的例子，若是其投资损失确定时，纳税人应该可以认列投资损失。然而，在现行的状况下，虽然FTX已经申请了破产保护（Filed Chapter 11），由于案件还在法院审理，债权人目前不能确认可以拿回多少本金，以致不能确认纳税人的投资损失。一般普遍认为应该要到2023年，才有可能认列投资损失。
但是值得留意的是，虚拟货币虽说多数的状况下是当成Capital Asset，报在Schedule D的项下，但是其天然的性质又不是股票，所以限制股票的Wash Sales的限制，并不适用于虚拟货币。我在2020年的12月，也写过一篇年底的传统税务规划的技巧，里面有提到传统的技巧之一是在年底前读一下自己的投资组合，看有什么可以用来对冲的投资损失。大家就自由运用吧！
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责任编辑：李曜宇
