【大紀元2016年08月04日訊】（大紀元記者吳英編譯報導）今年美國大選，兩大黨總統候選人川普和希拉里都主張要改革稅收制度，但兩人的修法方向有很大的不同。
哥倫比亞廣播公司新聞網（CBS News）報導，共和黨總統候選人川普主張取消遺產稅以及減少所得稅，對大多數美國人來說，所得稅減少是一大福音。
民主黨總統候選人希拉里主張要徹底改革資本利得稅，以鼓勵長期投資，並降低遺產稅免稅額，以及對富人增稅。
川普
個人所得稅（personal income tax）
1.提高標準扣除額大約為現行的四倍，個人及已婚聯合申報者分別提高到25,000美元及50,000美元。如果國會同意，將使7500萬人不必納稅。
2.承諾採行自二戰前以來的最低稅率。
3.納稅稅率級距從現行的七個減少為四個。
4.消除對婚姻的懲罰性課稅及替代性最低稅（Alternative Minimum Tax, AMT）。
5.終結富人目前享有的扣除額和漏洞，例如富有經理人由私募基金分得的附帶權益（carried interest），目前享有的扣除優惠。
6.將減少列舉扣除項目，但仍會保留慈善捐贈和按揭（房貸）利息。
資本利得稅及遺產稅（Capital gains tax/estate tax）
1.取消遺產稅。
2.股息及資本利得稅的課稅稅率，最高限制在20％。
商業稅（business taxes）
1.將企業所得稅稅率由39%減少到15%。
近年來美國商業團體和保守派經濟學家一直抱怨，美國的企業所得稅在工業化國家中是最高的，不利美國企業的競爭。
2.消除大多數商業稅，並終結企業延遲繳納境外所得稅。
3.企業的業務利息支出（business interest expenses）扣除額設定合理上限。
4.企業把在海外的資金帶回美國，按10% 的税率一次性課税。
小企業
對於目前適用較高的個人所得稅的自由業及非法人小企業，承諾一律適用企業所得稅15%。
影響
根據稅收政策中心（Tax Policy Center, TPC）的估計，川普稅收改革主張，對納稅人的影響：
1.頂端1%最富有的納稅人，平均減稅275,000美元，相當於稅後收入的17.5％，其中0.1%的富人減稅130萬美元，相當於稅後收入的19%。
2.低收入家庭將平均減稅128美元，相當於稅後收入的1％。
3.中等收入家庭平均減稅2,700美元，相當於稅後收入的5％。
未來十年內，國家稅收將削減9.8萬億美元到12萬億美元。
希拉里
個人所得稅
大幅提高富人所得稅，富人的定義是家庭年收入在732,000美元以上者。
1.「調整後收入」（Adjusted Gross Income, AGI）逾500萬美元，要多繳4%的附加稅。
2.採行「巴菲特規則」（Buffett rule），AGI逾100萬美元者，要繳的所得稅稅率最低為30%。
所謂「巴菲特規則」係億萬富翁巴菲特（Warren Buffett）的主張，他認為如果高所得的企業頂層所繳的所得稅稅率，和其低薪的秘書及助手一樣，是不公平的。
3.對某些特定的豁免和扣除的上限訂為28%。
4.課徵其它稅，例如費城制定的蘇打飲料稅，一方面可以減少含糖飲料的攝取，另一方面可將稅收幫助醫療保健基金。
資本利得稅及遺產稅
目前對持有不到一年資產交易的資本利得，課徵的所得稅最高稅率是39.6%，持有一年以上者，課稅的最高稅率則是20%。
希拉里計劃維持目前的稅率，但將適用低稅率的持有年限門檻由一年改為六年，以鼓勵長期穩定的投資。
現行遺產稅免稅額，個人為540萬美元，夫妻為1,080萬美元，希拉里支持分別調降為350萬美元及700萬美元。
商業稅
1.對大型金融機構徵稅
2.支持打擊美國企業將總部轉到海外以達避稅的「稅負倒置」（tax inversion）行為，同時承諾終止企業的收益分離（earnings stripping）避稅。
小企業
對員工人數在5人以下的小企業，實施減稅措施及簡化徵稅程序，承諾協助這些企業取得資本，以及減少政府的繁文縟節。
影響
根據稅收政策中心的估計，希拉里稅收改革主張，對納稅人的影響：
1.頂端的納稅人平均多繳 4,527美元，即稅後收入減少1.7％。
2.所得在295,000美元到 732,000美元的納稅人，平均多繳2,700美元，即稅後收入減少0.8%。
3.收入逾380萬美元的富人，平均多繳52萬美元，即稅後收入減少7.6。
4.最底部的納稅人不會受到任何改變。
5.估計未來十年可增加1.1萬億美元的稅收。
不過，批評者表示國會不大可能通過希拉里的稅收改革方案。#
責任編輯：林妍
