在美國﹐公民﹐綠卡和三年中在美居留超過183天的人按美國居民報稅﹐持F、J、M、Q簽證的學人和在美居留不超過183天的人非居民外國人(Non Resident Alien)﹐僅需要申報美國所得(US SOURCE INCOME)。所得分為與商業有關和與商業無關的收入。與商業有關的收入指生意收入﹐房租收入﹐薪水等。與商業無關的收入指利息﹐紅利﹐資本利得等。與商業有關的收入按公民的累進稅上稅﹐與商業無關的收入按30%或有關的稅務協定上稅。
需要指出的是﹐在與商業有關的收入方面﹐非居民外國人在美居住不超過90天﹐收入不超過$3000元﹐且又是為外國僱主或美國僱主駐外機構工作﹐其收入不報稅。為美國僱主工作﹐領取薪資的非居民外國人一般要繳薪資稅﹐加拿大﹐英國等與美國有薪資稅條約國除外。
在與商業無關的收入方面﹐非居民外國人在美居住不夠183天﹐其銀行利息﹐股票資本利得免稅。居民外國人與美國居民在報稅上有許多相似之處。如享受減項(DEDUCTION)﹐分類減額(ITEMLIZED DEDUCTION)﹐免稅額(EXEMPTION)和稅率。
非居民外國人和美國居民報稅的主要不同點分述如下﹕
非居民外國人用1040NR表報稅﹐而居民用1040表報稅。非居民外國人的報稅身份只有兩種﹕個人用單身身份﹐已婚夫妻採用夫妻分報。加拿大﹐墨西哥﹐日本﹐韓國等國與美國有稅務條約﹐這些國的非居民外國人用不同的稅務規則。而居民有五種報稅身份﹕單身﹐夫妻合報﹐戶主﹐夫妻分報﹐鰥夫寡婦。
非居民外國人與美國居民在稅表上的減項基本相同﹐教育者支出(EDUCATOR EXPENSE)﹐個人退休計劃貢獻(IRA)﹐不超過$3000元的學費減免。搬家費用﹐提前取出儲蓄罰款﹐學生貸款利息償還等。
非居民外國人一般只可以免除一個人的免稅額(EXEMPTION)﹐而公民可以減去自己和撫養人的免稅額。2003年個人免稅額為$3050﹐非居民外國人不享受公民的標準減免額(STANDARD DEDECTION)﹐但可以享受居民的分類減免(ITEMLIZED DEDECTION)。減額交付地方政府的稅金﹐意外損失﹐慈善捐贈和雜項減免。
居民享受抵稅額(TAX CREDIT)包括兒童撫養﹐教育﹐殘疾人﹐退休計劃﹐兒童兒童領養﹐低收入抵減稅額。抵稅額直接與付稅相抵﹐押元可以抵一元應上稅。非居民外國人一般不享受這項抵稅額。非居民如有與美國商業有聯係的收入﹐而又因取得此收入向外國納稅。其納稅可以作為外國稅抵減額(FOREIGN TAX CREDIT)非居民外國人的稅表比公民稅表多兩部份﹐一部份為與美國商業無聯係的收入﹐另一部份為非居民外國人的國藉﹐入境簽證﹐居留日期﹐收入說明。學生﹐教師﹐學徒﹐因病延遲出境的人還應該填寫免稅個人聲明表(8843表)。
領取薪水的非居民外國人報稅應與居民一樣在來年4月15日以前報全年的稅﹐不領取薪水的非居民外國人應在來年6月15日以前報今年的稅。
有的年度非居民外國人需要以雙重身份報稅。這裡所指的雙重身份不是雙重國籍。是指你對美國稅務責任的雙重身份。在一個稅務年度中﹐你既按公民上稅又按非公民外國人上稅。雙重身份報稅往往發生在來美或離美的稅務年度裡。同時報兩個稅表。1040NR表﹐和1040表。
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