文│方見堯
很多人認為，做父母的不宜贈送房產給子女，因為將來子女需繳的增值稅或贈送稅常比省下的遺產稅還高，反而不划算。我們一年到底可以贈送多少金額或禮物出去而不需繳稅呢？下文將就「贈送稅」、「禮物」的定義來為大家分析解疑。
什麼是贈送稅？
贈送稅是當一個人將財產轉讓給另外一個人但接受零回報或者少於財產價值的回報時需要繳交的稅。不論贈送人將轉移視作禮物與否，贈送稅都適用。贈送稅的多少取決於物業的價值。
誰需要付贈送稅?
通常由贈送人（作出贈送的一方）負責繳付贈送稅。贈送人有責任提交一份贈送稅單（709表格）到IRS（國稅局）申報贈送。例如，一位父親給他的兒子買了一台車價值$30,000，就是贈送一份價值$30,000的禮物給兒子，那麼這位父親就有責任提交贈送稅單并支付贈送稅。
什麼是禮物？
所有給另一個人的轉讓，不管是直接或者間接，當回報少於轉讓的價值（金錢上的價值）都是禮物贈送。如果你以低於價值的市價出售某些東西，也可能屬於禮物贈送。如果你以無利息或低利息貸款給別人，也可能屬於禮物贈送。或者你免除他人的債務，這也可能屬於禮物贈送。
什麼情況不屬於禮物贈送？
基本所有低於市價或無回報的轉讓都屬於須繳稅的贈送。但是也有一些不包括在內的。
通常情況下，下列這些贈送不屬於須繳稅的贈送。
1. 低於年度豁免的贈送。（2015年度是$14,000）
2. 贈送美國公民配偶。不管贈送的一方是否美國公民都成立。
3. 為其他人直接支付學費或醫療費用，這里不管有沒有親屬關係。
另外，禮物贈送到合資格的慈善機構可以從已贈送的數額中扣除。
我可以從收入稅中減除贈送嗎？
贈送或留下你的物業給你的繼承人不會影響你的收入稅。你不能從你的收入中扣除你曾經的贈送（這不同于可被扣除的慈善捐獻）。年度豁免額使用于所有接受贈送的人，2015年的年度豁免額是$14,000。換句話來說你能贈送你每個子女價值$14,000的禮物。如果你有4個子女，那麼你將可以贈送價值$56,000的禮物而無須向國稅局申報。
如果我和我的配偶向子女轉讓我們共同擁有的財產呢？
你們雙方單獨都擁有年度豁免額，那麼兩個人加起來就有$28,000的價值。如果你有4個子女，那麼你們將可以贈送價值$112,000的禮物而無須向國稅局申報。
是否大部分的人都有贈送稅問題？
並不是這樣。當你贈送超過年度豁免額的價值的禮物（2015年是$14,000），你需要做的是提交一份贈送稅單。這依然不代表你欠贈送稅。
例如，你在2015年給予了價值$20,000的東西給其他人，你就需要提交贈送稅單，申報超額的$6,000的贈送禮物（$20,000 – $14,000 = $6,000）。但你並不需要繳付任何贈送稅，直到你的所有的贈送加起來價值超出了終身贈送稅豁免額： $5,430,000。就是說，一個納稅人要等到他畢生的所有贈送加起來價值超過了$5,430,000才需要繳付贈與稅。◇
筆者方見堯律師於1994年開始執業，曾在香港等地從事法律相關工作，熟悉中美兩地法律，目前擔任全美華人福利總會法律顧問，其業務領域包括移民、老人法和遺產規劃以及家庭法。
(本文僅供參考，不構成法律建議，讀者如有問題，請諮詢有關的專業律師。)
責任編輯：古雲
