设备﹐商宅随着使用和日月流逝会磨损和变旧。在税法上允许折旧。有的资产不可以折旧。如个人使用的财产、土地、生产的原件、库存、待售的货物。
国会对折旧法几次修改。目前使用的叫做修正加速成本恢复体系(MCARS)。1986年后开始使用。在折旧时要掌握三个要素﹐一是资产的寿命﹐二是折旧率﹐ 三是折旧率的起点(CONVENTION)。
资产的寿命有3、5、7、10、15、20、25、27.5、31、39、50年。如计算机的寿命为5年﹐一般设备的寿命7年﹐装修为15年。
折旧的第二要素为折旧率﹐对10年以下的资产用200%递减余额折旧法。10年以上20年以下的用150%递减余额折旧法。对地产用直线折旧法。直线折旧法最容易理解﹕一个资产值为$100﹐有5年的寿命。每年的折旧率为(100/5=20)200% 。递减余额折旧法为直线折旧法的两倍。而150%递减余额折旧法为直线折旧法的1.5倍。
折旧的第三个要素是折旧的起始点。对于一般资产来讲﹐不管是一年中哪个月买的第一年的折旧均按半年折﹐对地产来讲﹐不管是在一个月中哪一天买的﹐第一个月的折旧均按半个月折旧。当然如果商家在年底突击花钱﹐在最后一季购买资产超过年资产的40%﹐当年所有资产按所购买季的半季折旧。例如﹐如果某公司于2004年3月买了价值$1000的家具﹐家具是按7年折旧﹐折旧率为 200%递减余额折旧法。第一年按半年折旧﹐第一年的折旧额为$1000X14.29%=$142.86。1986年以后购买的住宅房出租按27.5折旧 ﹐93年以后购买的商业楼按39年折旧﹐如王先生于2004年1月买了住宅房价为$400,000出租﹐其中地值$60,000。房子从1月份开始折旧。王先生2004年房屋的折旧额为($400,000-$60,000)x3.485%=$12,546。
9‧11 恐怖攻击后﹐政府为了休养生息﹐发展再生产﹐允许奖励折旧(BONUS)。规定对2001年9月11日至2005年1月1日前所购买的20年以下的财产有折旧优惠。2001年9月11日至2003年5月6日前购买的财产可以一次性的享受总价30%的折旧。2003年5月7日至2005年1月1日前购买的财产享受总价50%的折旧。
以增加第一年折旧和减税来刺激购买资产是政府的一贯主张。早在9‧11以前就有179条款。2004年﹐夫妇或商家可以按179条款一次性折旧$102,000。
179 条款包括设备﹐家具﹐不包括房产﹐水暖和出租家具。179条款折旧在购买资产第一年使用。179条款还有其它限制。如果在一年内购买的资产超过 $400,000﹐一次性折旧额就会减少。179条款折旧额不能超过全年总收入。如资产只有50%用于生意﹐不能使用179条款。
还有两种折旧方法可以使用。一般直线折旧法和选择性直线折旧法。而这两种折旧法都是按平均值折旧﹐区别在于资产的寿命不一样。用修正加速成本恢复体系 (MACAS)开始年头折旧多﹐后来折旧少。而这两种方法是平均折旧﹐折旧年头多﹐每年折旧价值比修正成本恢复体系少。如果纳税人在生意开始时﹐收入少﹐ 税责少。可以使用这两种折旧法。
在折旧中﹐最让人混淆的就是列表资产(LIST)﹐列表资产包括车、计算机和娱乐设备﹐如果列表资产的生意使用率不超过50%﹐不可以使用179条款﹐奖励折旧﹐只能使用选择直线折旧。
第一年使用新的超过6000磅的卡车﹐VAN和6000磅以下的出租车﹐救护车﹐商业工具车可以使用179条款﹐奖励折旧﹐而6000磅以下的生意载人用车 ﹐折旧上限不能超过$10610﹐工具车不超过$10910。SUV6001-14000磅最高折旧为$25,000。
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