隨著中美兩國貿易往來日趨頻繁，最近不少商業和個人投資客戶諮詢有關美國境外收入是否應在美國納稅。現針對大家提出的問題，我將分期作出解答。
海外金融帳戶
根據《銀行保密法案》(Bank Secrecy Act) 的規定，, 如果您符合下列情況，, 您必須填報 TD F90-22.1表【國外銀行和金融帳戶申報】(Report of Foreign Bank and Financial Accounts簡稱FBAR) 申報您的國外銀行或投資帳戶:
• 您有財務利益，, 簽署權，, 或其它(可動用)權力的海外帳戶，及
• 所有海外金融帳戶總值在於稅務年度任何時候超過$10,000。
隱藏海外收入的後果
不申報海外收入可能觸犯稅法。 國稅局和國際夥伴正積極追查海外藏匿資產及利用複雜跨國稅務策畫追查逃漏稅者。國稅局的目的是為了確保每一位納稅人正確申報收入並繳納正確的稅額。
如果國稅局發現您有未申報的收入或未申報的國外金融帳戶，您將面臨嚴重後果。這些後果可能不只須補繳額外的稅金 ，還可能包括高額罰金、利息、罰款甚至坐牢。
美國居民應納稅全球的收入
如果您是美國公民、綠卡持有者 ，或是稅法定義的居民 ，國稅局要求您全球的收入(美國境內與境外) 均需在您的稅表上申報並繳納所得稅，無論您是否收到這些收入的W-2工資(年結)表、1099表，或國外發的所得憑單。
此外，美國公民、綠卡持有者 ，或是稅法定義居民的所得稅、遺產稅，和饋贈稅的申報以及繳付預估稅等規定通常都是一樣的。
非稅法定義居民的稅務定義
非稅法定義的居民是指尚未通過綠卡測試 (Green Card Test) 或 居住測試 (Substantial Presence Test) 的外國人。
如果您是非稅法定義的居民，符合以下任何一種情況，您就必須申報所得稅：
• 稅務年度中在美國從事或被認作從事貿易或生意。不過 ，如果您來自美國來源的收入只有工資一項 ，而且金額少於以下個人免稅額(Personal Exemption) ，您可以不必申報所得稅。
(2014稅務年度免稅額 $3,950)
• 其美國收入的預扣稅金額未達應扣繳稅額
• 非稅法定義居民有遺產轉讓或是信託的受託人
• 其他人受託看管非稅法定義居民的財產可能須按規定為該個人申報及繳納所得稅
註：如果您是持 「F」, 「J」, 「M」或「Q」簽證在美國暫時居留的非稅法定義居民的外國學生、教師或受訓人員，並有美國來源收入時 (例如工資、, 小費、, 獎助學金、, 股息等) 才需申報1040NR表 (或1040NR-EZ表)。
非稅法定義居民哪些收入需要申報
需要繳交美國所得稅的非稅法定義居民其收入通常必須分成兩類:
• 與美國貿易或生意有關聯的(Effectively Connected)收入
• 在美國間接/無實質管理的投資(Passive Investment)來源收入， 經常固定以百分之三十(或更低的條約稅率)的稅率課徵，同時此類收入不允許有任何扣除額。
喪失抵扣和優惠
如您要申報的各項扣抵或優惠，, 您必須及時 (報稅截止日後的16個月以內) 申報正確的稅表。 對於非及時申報的稅表，國稅局有權拒絕任何稅表上申報的扣抵和優惠。
如有具體問題請聯繫李晶會計師：郵件 Jing.li@liliucpa.com, 電話：678-772-2318，. 地址：3327 Chamblee Dunwoody Road, Atlanta, 30341 網頁: liliucpa.com。◇
責任編輯﹕郝莉
