【大紀元2021年11月01日訊】文：林懿・加州會計師
經過一個繁忙的稅季，終於有機會可以和大家聊一聊很多人關心的話題：拜登稅改計畫。大家都想知道，這個稅改計畫如果通過，會對自己的情況造成什麼樣的影響，以及如果有影響的話，應該如何應變。但是，在討論如因應之前，我們先大概了解什麼是拜登團隊所提出的稅改方案。
拜登稅改方案，是因為拜登要推動美國的基礎建設。這基礎建設又分別兩個方面。一方面是硬體方面的建設（Hard Infrastructure），例如在交通、能源及其它在傳統產業方面的投資；另一方面是在人文方面的建設（Human Infrastructure），包括對於中低收入家庭的補貼，教育補助及訓練計畫等。而推動基礎建設，需要大量的資金，所以需要向大型企業及高所得的個人增加稅收。其細節可以參考」綠皮書」（Green book），總而言之，拜登的行政團隊將稅務補助及增稅的內容，稱為「重建更好的計畫（Build Back Better Plan）」。
在這個「重建更好的計畫」當中，又可以粗略的分成對於中低收入家庭及綠能產業的稅務的優惠計畫，及針對大型企業及高所得個人的增稅計畫。所以若是此一法案通過，有人受益，有人將付出更多稅，這要看個人是處在這個時代洪流的什麼位置。
而稅務上的優惠政策，又可以粗略分成三項：
1. 鼓勵基礎建設，包括對於新市場的稅務補助（New Market Tax Credit），及對於低收入住宅的稅務補助（Low-Income Housing Tax Credit）等。
2. 奬勵綠色能源，例如提供給個人購買綠能車的稅務補助。
3. 社會安全網，提議擴大撫養兒童的退稅（Refundable Child Credit）及低收入補助（Earned Income Tax Credit）和提供新的稅務補助給提供育兒服務者等。
而在增稅的方面，又粗略的分成個人類、企業類，及增加國稅局的預算來加強對於高所得人士的查核等。
在個人稅方面1. 擬增加個人稅的最高稅級，由現行的37%，增加至39.6%。2. 對於調整所得（Modified Adjusted Gross Income）超過五百萬元以上的個人，加增新的3%的新稅。3. 將長期資本的最高稅率，由現行的20%，調高至25%，且生效日期為此計畫提出日（Effective On The Date Of Introduction），這一項可能是對一般中高收入家庭影響最大的。
4. 在川普稅改中，針對與個人稅相關的小型企業（Pass Through Entity）的稅務優惠政策，Section 199A, Qualified Business Income Deduction，擬收緊對於所得抵減上的限制。5. 對於高所得個人的大額退休帳戶的金額加以限制。意思是將本來可以遞延的所得，部分要轉成課稅所得。
而在跨國企業方面，主要是將C Corp（C 型公司）的稅率由川普稅改的21%調高至26.5%。除了境內稅率的調整之外，對於跨境稅務相關的GILTI tax，及其相關稅務法規也有著墨，但是本文因篇幅關係，先不予討論。#（待續）
我們在下一篇文章中，會和大家一同來討論可能的因應之道，更多詳情請洽林懿會計師。
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本文刊載於舊金山10月30日理財版
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責任編輯：李曜宇
