【大紀元2014年12月10日訊】「案例」林先生及林太太移民到美國加州。夫妻兩人都在原居住地保留了一些存款，股票及一套房地產。他們聽朋友說，從幾年前起，美國政府國稅局開始要求美國公民及綠卡人士要主動申報海外資產。若未依據規定誠實申報，一經追查，將受到很嚴厲的處罰。經過好友的介紹，他們知道童光輝律師是稅法專業律師，因此來諮詢他的專業意見。
「童光輝律師的建議」「海外資產申報Foreign Account Tax Compliance Act」簡稱為FATCA，取其諧音因此被戲稱為「肥咖條款」（在台語話中「咖」是角色或是某人的意思），自從2009年實施以來，的確對於在海外有資產的中產階級家庭造成一項沈重的稅務責任。
並且，美國政府已經與臺灣的金融業者完成的申報的作業程序，從7月1日開始，臺灣的金融業者，要把美國公民或綠卡人士在臺灣開設的存款戶，金額達到一定數額以上的資料，定期匯報給美國政府，違反規定的臺灣金融業者，會被美國政府查扣該業者在美國的金錢往來。
在許多實際的案例，納稅人依規定補報了海外資產之後，仍然被國稅局依照未準時申報的法規處以極高的處罰。因此對於尚未申報海外資產的納稅人來說造成進退兩難的局面。若不報，擔心早晚會被追查到。若誠實申報，又怕被追究前幾年未報的遲報處罰。童律師的分析如下：
（一）FATCA既然是法律，大家當然要遵守。好在某些海外資產不在FATCA規定之列，比方說海外的不動產自用住宅就是一例。此外，海外資產並不是所得，只要依規定申報，海外資產本身是不會被課稅的，除非該資產又滋生了利息或股息，該利息或股息才會成為所得稅的課稅項目。
（二）海外的存款、股票或其他類型有價證券的價值，超過了稅法規定的最低數字以上才需要申報。最低數字的規定相當複雜，先以身份區別為3大類，1)單身人士；2)已婚合併申報（married filed jointly）；3)已婚各自申報（married filed separately）。再以納稅人一年之間主要居住美國或海外區分，所有總共有6種不同的狀況，擁有海外資產的納稅人只會落在6類中的一類，不會同時符合兩種以上的情況。
（三）以本案林先生林太太為例，他們是居住在美國，又是合併報稅，那麼他們倆人合起來，在去年的年底那天（last day of the tax year），海外現金或股票或類似資產市值達到美金10萬元以上，或在去年的任何一天當中，總市值曾經超過美金15萬元以上，就要申報。申報的時間與一般申報個人所得稅一樣，在每年的4月15日，使用的表格是Form 8938。
（四）即使總市值沒達到以上的數字，但是國外存款超過美金1萬元以上時，也要報另一份表格，叫作TD F 90-22.1（Report of Foreign Bank and Financial Accounts “FBAR”）。如果達到需要申報Form 8938 的納稅人，這兩份表格都要報。
（五）至於說納稅人在過去幾年內，因為任何因素沒有申報，該如何補救的問題，則因為每一位納稅人的狀況及被國稅局處罰的風險都不一樣，因此需要找律師或稅務專家面談，之後才可能研究出比較可行的方案。
（六）FATCA的執行，相當複雜。每一件案例都有其特殊性。因此，各位讀者，若有具體的個案需要與童律師討論，敬請電話約時間面談。◇
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責任編輯：李曜宇
