【大纪元12月27日讯】（接上期）
四. 72(t)条款中定期等额提款法的应用：
为了进一步了解72(t)条款中定期等额(SEPPs)提款的规定，让我们举例说明。张先生，45岁，最近丢掉工作。在他退休账户中有 $150,000，在找到新工作之前的一段时间里，他还要每月支付许多账单。从退休账户中提款，此时是必要的。与此同时他也知道，退休储蓄是重要的，不要轻易影响退休计划，以至引起不良结果。如果张先生没有使用72(t)条款，而一次性提取$150,000退休金时，经过扣除10％早期提款罚款和缴纳所得税（假设联邦所得税 33％，州所得税5％）后，$150,000被减到$78,000。然而如果张先生将他在雇主退休计划中的退休金直接转入IRA账户，在初始阶段，他总额 $150,000仍然享有延税积累的益处，随后可采用72(t)定期等额(SEPPs)提取的三种方式之一，来解决他的财务需求。
1. 最低要求提取额(Required Minimum Distribution): 每年根据账户中的总金额来计算出应提取的最低额。这种方法通常提取额低于下述二种其它方式，同时在5年或59岁半后可以改变提取额或停止提款。
2. 固定年金化(Fixed Annuitization): 这种方式类似固定年金立即提取，提款额是根据个人或夫妻联合寿命期来计算。这种方法通常是不可变动的，即使是5年或59岁半之后，提取额仍按初始计算时的定额提取。
3. 固定分期摊分法(Fixed Amortization): 此方法是根据 第一年提款时账户内的总额，个人或夫妻联合寿命期的计算，将付支票的总次数， 以及合理的利率（2002年，国税局规定合理利率不能超过联邦中期利率的120％） 来计算。
让我们假设张先生使用第一个最低要求提取额的方法，提取$3,866 来帮助他补充部分紧急财务需求，而无10％罚款，当然这笔钱仍需缴所得税。一旦提款开始，张先生必须遵守此提款规则。因为张先生选的是最低要求提取额的方法，提取额每年都会有变化，主要是根据账户中每年余有额和他的寿命期来计算。如果张先生选择的是第二或第三种方法，提取额则是固定的。（最新税法规定，对最低要求提款法可有一次变动）。然而，如果没有按照上述规定去做，随便改动定期提取款的方式，而又不是因为死亡或伤残的原因，10％罚款，利息，以及未报所得税的罚款，将会对过去所提取的全部金额进行重新计算并减除。一旦张先生找到新的工作，不再需要这笔钱帮助支付账单，他将继续提取所规定的款额（必须连续提取14年半，到他59岁半为止），重新再投资到退休计划中去。
正像我们所了解到的，72(t)条款是一条有价值的规则，即可满足紧 急情况下的财务需求，又可享有延税积累退休储蓄的好处。此条款是否适合你的具体情况，还需与有关专业人员讨论。（完）
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