【大紀元2021年06月28日訊】文：林懿・加州會計師
最近辦公室接到好一些的詢問電話是關於1031交換的問題。這個走向有可能是因為今年4月28日，由白宮簡報室所推出的美國家庭計畫（The American Families Plan）中提到的要投資美國高等教育及發放育兒津貼（Child Tax Credit）等等。但是支票開很大，錢從那裡來？其中有一條來錢的方法，就是限制1031交換的遞延所得的上限為，50萬美元。這項稅務提議，可能促使某些納稅人趕在今年內做成1031交換。
到底什麼是1031交換？
1031交換的好處及什麼是合格的1031交換呢？
所謂的1031交換，又被稱為相似資産交換，一般指的是商業房地產（出租物業）的交換。若是純粹的自用住宅，則不符合1031交換的前提。1031可以跨州交換。例如可以用加州的商業房地產去置換在芝加哥的商業物業，但是不能置換跨國物業，僅限於美國境內。
1031交換的優點大體可以歸結成下列數點：
主要的優點是在稅務上的遞延繳稅。舉例來說，在一般的狀況下，若是出租物業以40萬美金取得，而以100萬美元出售，就產生了60萬元的課稅所得。然而，若是採用合格的1031交換，投入現金或是增加貸款，換成市值更高的房地產，則在現行的稅法下，可以遞延這60萬的課稅所得。白話文就是暫時不用繳稅。但在拜登團隊的提案中，50萬可以遞延，而10萬要課稅。
因為購買物業而額外投入的現金，以及所增加的貸款，可以算成是新物業的成本，並且提列折舊，達到減少課稅所得的目的。
從遺產規劃的角度而言，1031交換可以一換多，所以在實務上可以用一大型的商業房地產，置換成多個小型房地產，達到遺產分配的目的。
而合格的1031交換一定要使用合格的仲介機構，滿足稅法上對天數的要求，以及不能剛做完1031交換，馬上拿回來自住等等。尤其要注意的是，雖然以小房換大房可以遞延所得稅，但是1031交換，一定要在稅表中體現出來（表格8824），不然若因為沒有正確的申報導致1031交換破局，得不償失。#
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本文刊載於舊金山6月26日地產版
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責任編輯：李曜宇
