【大纪元2014年02月28日讯】父母负担成年子女生活费可以减税吗？
客户问： 一个已经大学毕业的26岁的子女，离家自己居住，但还没有找到工作，公寓的租金和生活费用的一部分由父母来补助。请问这种情况下，父母申报个人所得税时，能不能把成人子女当成被抚养人而得到扣除。想知道税法上的被抚养人（Dependent）的定义是什么。
金光浩会计师回答：
联邦税法IRC section 151 允许每一名被抚养人可以扣除规定的金额，2013年的基准是每人可以扣除3千9百美元。如：你的家庭中有3名被抚养人的话，可以从收入中扣除1万1千7百美元，所以是省税的重要的扣除项目。以被抚养人的名义申请扣除金额，必须经过多种审核，所以有必要仔细了解一下。同时，即使不是直属家族和亲戚，如果符合条件的话，也可以成为税法上的被抚养人。
税法上有两种不同类型的被抚养人（Dependent）：合资格子女（Qualifying Child）与合资格亲戚（Qualifying Relative）。让我们来仔细分析一下。
合资格子女（Qualifying Child）
是指报税人本人的子女，或者是报税人的兄弟姐妹、同父异母的兄弟姐妹的子女中小于19岁的或小于24岁的学生。要求子女一年中要有6个月以上时间是跟报税人一起生活，而且生活费用的一半以上是由报税人负担。但如果子女或父母因上学、治疗疾病、休假等不在家居住，也可以算一起居住。对夫妻联合报税的已婚子女，虽然别的条件都满足，但也不能算合资格子女。
有合资格子女的家庭，除了有被抚养人豁免（Dependency Exemption）外，如果符合一定条件，还可以收到工作收入补贴（Earned Income Credit）和儿童税收补贴（Child Tax Credit）。
上面问题中的26岁的子女已被卡在年龄限制，也没有跟父母同住6个月以上，所以不能成为合资格子女。但也有不受年龄限制的例外规定，即成人子女有一年以上不能工作或有永久性的身体障碍时，可不受年龄限制而成为合资格子女。
合资格亲戚（Qualifying Relative）
要成为合资格亲戚，首先不能同时是其他人的被抚养人，年总收入不能超过3千900美元，而且生活费用的50%以上由报税人来负担。那么是否要符合“跟报税人一起生活一年”的规定呢？这里是不需要的，即符合税法规定的家族范畴的人没有义务住在一起。属于家族范畴的人包括领养的子女、曾孙、寄养儿童、兄弟姐妹、同父异母的兄弟姐妹、父母、祖父母、堂兄妹、儿媳妇、女婿和岳父岳母等。
假如报税人个人没有负担被抚养人生活费用的一半以上， 但和其他人（如两人以上）共同负担了被抚养人生活费用的一半，且本人负担10%以上，则可在另外人的同意下申请豁免金额。其他人必须在同意书上签字。
上面问题中的成人子女因居住和年龄的问题不能成为合资格子女，但如果满足别的条件，可能会成为合资格亲戚，他的父母也可以申请扣除金额。
即使成年子女满足上述合资格亲戚的所有条件，但如有以下情况者，父母（报税人）仍不能申请扣除金额：1、报税人已成为别人的被抚养人；2、有资格成为被抚养人者（子女）为夫妻联合报税；3、不符合税法要求的共同居住规定。
大部分的税收优惠是随着所入的提高会减少或根本不能收到优惠，包括每人3千9百美元的被抚养人个人豁免额。当收入高于一般水准时，其扣除额会按规定的比例减少。如果夫妻联合报税，调整后总收入（Adjusted Gross Income）高于30万美元，或单人报税时高于24万美元时， 每上升2千5百美元会减少2%的扣除金额。
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