【大纪元10月3日讯】这期“税务专栏”向您介绍有关国外收入八万元以内免缴所得税的税务问题。
居住在国外的美国公民和永久居民应和居住在美国的美国公民和永久居民一样缴个人所得税。但如果符合居住时间和外国收入等条件﹐在2002年国外收入八万元以内免缴所得税。
一﹐谁可以享受国外收入免税额
纳税人必须符合以下三个条件﹐第一收入必须来自国外﹐不来自美国政府。第二﹐某个国家或某地应是纳税人经常居住的地方﹐纳税人主要工作的地方﹐也应是纳税人上税的地方(TAX HOME)。有的人尽管家属在美国﹐在美国有房子。但本人常年在国外﹐只是偶尔回美国小住﹐这种人也可以认为应上税的地方在国外。第三纳税人还应符合下列条件之一﹐即实住时间(Physical Presence Test)或外国永久居住(Bona Fide Resident Test)。
实住时间容易理解﹐即纳税人在国外一年中累计时间超过330天。外国永久居住指美国公民﹐终年住在外国。或者是美国永久居民终年驻在与美国有税务条约的国家。一般是原国籍。外国永久居住的定义并非十分严谨﹐要根据纳税人的目的和事实来判断。如果纳税人到国外去完成一项工作工作是临时性的﹐完成工作后﹐纳税人就回美国﹐纳税人就不算在国外永久居住。如果纳税人在国外完成工作后继续留住﹐并把国外当作家﹐无限定居住﹐那么﹐纳税人算在外国永久居住。如果纳税人正式向外国宣布﹐虽然住在国外﹐但不愿意被认为是永久居住﹐也不愿意在外国报税。纳税人不算在外国永久居住。如果是天灾人祸等不可抗拒的事件﹐即使离开外国也可以看作在国外永久居住﹐享受免税额。纳税人在国外的居住地是非友好国﹐如古巴﹑伊拉克﹑利比亚﹐不可以享受国外收入免税额。
二﹐国外收入
国外收入包括工资﹑专业费﹑其他服务的收入。不包括公司的红利﹑退休今﹑社安收入﹑银行利息﹑资本利得。美国政府所用费用。跨年度的收入要分清是去年还是今年。每年计算方法要保持一致。
三﹐住房补助
合理的国外住房费用包括租金﹑水电﹑保险﹑修理﹑停车﹑家具租用应算在国外收入。
四﹐选择国外收入免税额
如纳税人决定选择国外免税额﹐需填写2555表格。随个人所得税表一起寄出。当纳税人开始使用国外免税额后﹐在未来年度可以使用直到纳税人申明中止。一旦中止﹐除国税局特批﹐在年内不得使用国外收入免税额。
如配偶是合格者国外收入免税额可以分报。享受双倍国外免税额。还有要注意的是﹐一旦使用免税额﹐不能使用抵减额(CREDIT)。国外付税额(FOREIGE TAX PAID)作为个人所得税减免。
五﹐如何申报国外收入免税额
一般来说是4月15日﹐与个人所得税一起申报。但在报个人所得税期间﹐纳税人住在国外﹐报税时间可自动延长两个月至6月15日。但纳税人必须在税表上附上解释申明。说明你自动延期报税的原因。如果两个月时间不够﹐你可以要求延至更长时间。申请表用2350表格。
六﹐实际计算国外收入免税额
以纳税人在国外居住实际天数除以365天﹐得出比例乘以八万﹐得出最高国外收入免税限额。如杨小姐是美国公民﹐在美国驻大陆公司工作330天﹐收入为三万元﹐杨小姐的最高国外收入免税限额为330天除以365天等于90.41%﹐再乘上八万元等于72﹐329元﹐杨小姐收入为三万元﹐远远低于72﹐329元﹐所以杨小姐在国外收入全部免税。
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