【大纪元1月2日报导】－新税制专题之5（中央社记者高照芬台北2日电）投资型保单自今年1月1日起要课征个人综合所得税；不过，这项新税制不溯及既往，国内既有500万投资型保单保户可不受影响。
投资型保单的课税议题98年尘埃落定！投资型保险的投资部分，投资风险由要保人自行承担，与投资人直接投资一般商品无差异，所以投资型保单课税与一般投资相同。
财政部表示，今年1月1日起贩售的投资型保单，在投资收益部分，将以要保人为课税主体，依所得类别征免所得税。
目前投资型保险的投资标的多为基金，基金投资收益多为免税或分离课税所得，无须计入要保人综合所得总额中课税；只有存款利息所得或股利所得须计入要保人综合所得总额中课税。
不过，财政部也强调，存款利息所得在新台币27万元以内得免税，扣缴税额及股利中内含的可扣抵税额将由要保人扣抵其应纳税额，扣抵后如有剩余，得申请退税。所以，对于适用所得税税率较低的要保人而言，可能更有利。
至于在投资型保单赠与税部分，要保人与投资型保单投资账户受益人不属于同一人时，依相关税法将课征赠与税。
换句话说，“年金险”要保人与受益人不同人时，年保险给付超过新台币220万元以上，将被课征赠与税。
另外，行政院赋税改革委员会98年 7月24日开会研商获致共识，未来对于适格保单（死亡给付占保单账户价值达一定比率），免课遗产税；不符合适格标准的投资型保单，则应课征遗产税。
财政部认为，遗产税免税额已提高为1200万元，税率已调降为10%，遗产税课税比例仅约2.36%，对保户的影响将极为有限。
财政部也引述行政院金融监督管理委员会统计，截至98年6月底，投资型保险有效契约平均累计保费100万元以下者达94.6%，若按报酬率 5%至6%估算，年投资收益只有 5至6万元，加上海外所得未达100万元不计入基本所得额，新税制对大部分要保人并无影响。
学者黄耀辉说，目前投资型保单大部分均有课所得税，是对“保险人”课税，例如利息扣缴税额可由保险公司抵减营所税，未来改对“被保险人”课税后，扣抵税额将回到要保人身上，不仅符合社会观感，也不会产生多重课税。
