【大纪元2016年11月03日讯】（大纪元记者吴英综合报导）根据非盈利组织税务基金会（Tax Foundation）的估计，川普的税改计划可使美国纳税人平均少缴1,818美元，希拉里计划则要多缴175美元。
美国大选就在眼前了，两大政党总统候选人的民调难分胜负，川普和希拉里谁能入主白宫，难倒民调预测专家。在11月8日大选日之前，整理民众最关心的川普和希拉里的税改政策。
川普
目标：修改个人所得税及企业税，进行全国性减税，特别是工薪及中等收入家庭，富人负担合理的税，以利富人增加投资及工作机会。
个人所得税
1.税率级距从现行的7个减为3个，低收入者的有效税率为0%
夫妻联合申报者，适用的级距及应税收入如下：
应税收入低于7.5万美元者：12%
应税收入在7.5万美元到22.5万美元者：25%
应税收入高于22.5万美元者：33%
单身适用的应税收入范围，为上述已婚联合申报者的1/2。
2.取消替代性最低税（Alternative Minimum Tax, AMT）及奥巴马医保规定的3.8%投资收入税。
3.提高标准扣除额，已婚联合申报者由现行的1.26万美元提高到3万美元，个人标准扣除额提高到1.5万美元。
4.已婚联合申报者的列举扣除额最高为20万美元，单身为10万美元。
5.取消遗产税，但如果临终前资本利得收益逾1千万美元，仍要缴遗产税，不过小企业及家庭农场除外。为了避免漏洞，不容许死者（生前）或死者家属将升值的资产捐给私人慈善机构。
6.股息及资本利得税的课税税率最高限制在20%。
7.私募基金分得的附带权益（carried interest），将列为收入，不能再享有扣除优惠。
川普税改计划对工薪家庭及中产阶级纳税人的减税幅度最大，举例如下：
夫妇年收入5万美元，养育两名孩子，儿童照护费用8千美元，将可减税35%。
夫妇年收入7.5万美元，养育两名孩子，儿童照护费用1万美元，将可减税30%。
夫妇年收入500万美元，养育两名孩子，儿童照护费用1.2万美元，仅可减税3%。
儿童照顾
“账上扣除”（above-the-line deduction）：符合条件的家庭，不论其是采用标准扣除或列举扣除的方式报税，都可将抚育13岁以下孩子的费用列入扣除；照顾老者的费用也可扣除。纳税人最多可申报4名小孩的扣除额，老年照顾费用每年最多可申报5千美元的扣除额。
适用各州不同的扣除标准：美国家庭可依居住地的州别，不同年龄层孩童的平均养育成本申报扣除。
以上的扣除不适用总收入在50万美元以上的夫妻（联合申报），以及25万美元以上的单身。
商业税（business taxes）
1.所有企业包括中小企业的企业所得税税率由35%减少到15%，并取消企业替代最低税。
2.企业把在海外的资金带回美国，按10% 的税率一次性课税。
3.消除大多数商业税，并终结企业延迟缴纳境外所得税。
4.企业的业务利息支出（business interest expenses）扣除额设定合理上限。
川普阵营表示，川普的税改计划可以增加近200万个工作，而希拉里计划将减少30万个工作。如果加上川普经济计划，未来十年川普可增加至少2.5千万个工作。
希拉里
目标：大幅提高富人所得税，富人的定义是家庭年收入在732,000美元以上者。
个人所得税
1.“调整后收入”（Adjusted Gross Income, AGI）逾500万美元，要多缴4%的附加税。
2.采行“巴菲特规则”（Buffett rule），AGI逾200万美元者，所得税税率至少为30%。
3.持有不到六年（目前为一年）的资产交易资本利得，适用所得税最高税率是39.6%，持有六年以上者，课税的最高税率则是20%。
4.遗产税税率调高到45%到65%，免税额个人调降为350万美元，夫妻降为700万美元。
儿童照顾
1.订定托儿费用上限
每个家庭养儿育女的支出，不会超过家庭收入的10%。为上大学的父母增加校园托儿的机会，估计会有25万名孩童受益。
2.保证带薪休假
保证提供12周带薪休假，请假期间至少支付2/3薪资。
3.学龄前（Pre-K）的照顾
十年内为全美四岁孩童提供优质的学龄前教育，由联邦政府提供各州资金推动这项方案。
商业税
1.对大型金融机构征税
2.打击美国企业将总部转到海外以达避税的“税负倒置”（tax inversion）行为，同时承诺终止企业的收益分离（earnings stripping）避税。
3.对员工人数在5人以下的小企业，实施减税措施及简化征税程序，承诺协助这些企业取得资本，以及减少政府的繁文缛节。
其它税
课征其它税，例如费城制定的苏打饮料税，一方面可以减少含糖饮料的摄取，另一方面可将税收帮助医疗保健基金。
根据税收政策中心（Tax Policy Center, TPC）的估计，川普税收改革主张，对纳税人的影响：
1.顶端0.1%最富有的纳税人，即收入在370万美元以上者，平均减税110万美元，相当于税后收入的14％。
2.中等收入者，平均减税1,010元，相当于税后收入的1.8%。
3.低收入家庭税后收入增加110美元，低于税后收入的1%。
希拉里税收改革主张，对纳税人的影响：
1.顶端0.1%最富有的纳税人，即平均增税80万美元，相当于税后收入的11％。
2.中等收入者，平均减税110美元，相当于税后收入的0.2%。
3.低收入家庭税后收入减税100美元，相当于税后收入的0.7%。#
责任编辑：叶紫微
