【大纪元2020年12月21日讯】文：林懿・湾区会计师
又到了年底税务规划的时候。今年有一些政治上的不确定性，及迥异于常年的纾困条款，造成一些规划上的变数，但是除此之外，传统的年底税务规划技巧，仍然有其重要的参考价值，现在，就让我们一起纵观一下这些传统的税务规划技巧。
1. 资本利得。大家卖股票，以及房地产所产生的收益，基本上落在这个范围里。要做资本利得的规划，首先要理解资本利得如何课税。这当中又分成短期资本利得与长期资本利得。短期利得指的是资本资产持有在一年之内，其税率与一般正常所得相同，指的是用一般的累进税率予以课税。而长期资本利得，指的是资产持有超过一年以上的，适用于优惠的税率。基本上分成0%、15%与20%三个税级。
以2020年来说，夫妻合并申报的课税所得在$80,000以下的，适用0%；在$80,000至$496,600适用15%的税级；而超过的部分，则为20%的税级。除此之外，夫妻合并申报若是调整所得在$250,000以上，则另外会有3.8%的投资税（Investment Tax），所以，针对这个部分，基础的税务规划的概念是收益尽早在税率低的时候实现，或是税率尽可能由高往低移动。而具体的实行是在年末的时候，拿出自己的投资资料，审视一下是否卖出某些资产，来获得最佳的税务利益。当然我们必须要提醒大家，省税不是唯一的考量，投资收益的部分，可能更为重要。
我们下面就举例子供大家参考：
A. 夫妇二人在2020年有6万元的课税所得，及长期资本利得1万美元。由于低于8万美元，所以长期资本利得税率为零，所以不需要出售其它有损失的资产，来对冲此一长期资本利得。
B. 我们改一下上一题的例子，由于2020年，Covid-19的影响，对这一对夫妻的所得造成巨大的冲击，本来在疫情前所得应在15万美金左右，但是因为疫情的关系，课税所得掉了一半多。但是疫苗已经问世，估计明年会回复到疫情前的水准，所以，这对夫妻就可以考虑长期资本利得税率为零的优势，处理一些获利的长期资产，达到危机就是转机的目的。
C. 对于已经获利的纳税人，若是寻求制造可用于对冲的投资损失，在税务的观点应该先抛售短期持有股票，因为如上所述短期资本利得税率较高，所以制造短期资本损失会省到更多税。
2. 考虑慈善捐款。所谓施比受更有福。而且慈善捐款也能达到省税的目的，利人利己。以往的慈善捐款，只能当作列举扣除额的一部分，但是因为CARES纾困条款当中的一条，是针对使用标准扣除额的纳税人，其慈善捐款可以做为所得的抵减项，上限为300美元。而且若是超过70岁半的耆英，若是从自己的IRA账户直接捐款给慈善机构，则这部分取出的钱不算是所得。但是每年限额为10万美元。
3. 考虑住宅的能源优惠（Residential Energy Property Crest）或考虑有税务补助的节能车款。
4. 对于有可能有AMT的纳税人，要控制AMT的调整项，关于AMT，我们有机会时再谈。
5. 考虑增加薪水对于税金的提拨，以避免预缴税不足所造成的罚款。
此外还有一些关于对于中小企业的建议，也是一样，限于篇幅，我们有机会再讨论。更多详情请洽林懿会计师。#
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本文刊载于旧金山12月19日地产版
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