公司税表中最重要的两个报表就是利润表和资产负债表(BALANCE SHEET)。利润表比较容易理解﹐它是公司一年内经营成果的报表﹐它将公司一年中的收入与同期的成本费用相关费用相比较﹐计算出公司的纯利润﹐依据税率计算出应上税。
资产负债表是公司财务状况表﹐反映公司在年终那天的财务状况。它是根据资产﹐负债﹐所有者权益之间的关系﹐按顺序把公司在年终时拥有或控制的经济资源﹐所承担的债务和所有者对净资产的要求权概括地反映出来。有助于解释公司的长短期偿还能力﹐资本结构。经济状况﹐核算应上税。
资产负债表分三部分﹕资产﹐债务和所有者权益。
资产部分包括如下项目﹕一﹐货币资金。二﹐应收账减坏帐的净值。三﹐存货。四﹐政府债券。五﹐免税债券。六﹐其它流动资产。七﹐股东向公司借款。八﹐投资性的房屋贷款。九﹐其它投资。十﹐固定资产。十一﹐固定资产原价减积累折旧的净值。十二﹐土地。十三﹐无形资产扣除无形资产摊减的净值。十四﹐其它长期资产。十五﹐总资产。
以下是负债部分﹕十六﹐短期应付账。十七﹐短期应付的房贷﹐借据债券。十八﹐短期其它应付款。十九﹐应付股东贷款。二十﹐应付房贷﹐票据﹐欠款。二十一﹐其它长期负债。
最后是权益部分﹕二十二﹐投资股本。二十三﹐增投股本。二十四﹐盈余公积(计划运营使用)。二十五﹐盈余公积(未计划使用)。二十六﹐股本调整。二十七﹐减去回收股票。
以上二十七个项目﹐大部分一目了然。现仅对有关科目进行解释。
项目一﹐货币资金﹕包括现金和银行结账存款。
项目二﹐应收账减坏帐的净值﹕坏帐是指应收账超过90天﹐确认为收不回来的帐。而不是预估的坏帐准备(RESERVE)。
项目六﹐其它流动资产﹕有关项目为公司的债权投资如﹐向外贷款﹐应收的借据和应收的保证金。
项目九﹐其它投资是指公司股权投资如﹕投资金融市场或合伙人生意。
项目十四﹐其它长期资产包括退款﹐回扣﹐未使用尽的预付项目。
在债权方面﹕
项目十六﹐短期应付账包括对供应商﹐合同人﹐租借人的欠款。
项目十八﹐其它短期应付款。是指商业贷款利息﹐小商业的应付水电费﹐保险费﹐工资福利等。
项目十九﹐应付股东贷款。应注意不要把股东的投资作为贷款。
项目二十﹐应付房贷﹐票据﹐欠款是指一年以上的本金和利息。
项目二十一﹐其它负债是指未付的工资税﹐销售税和执照费用。按道理应在年内付清﹐但由于种种原因﹐欠款超过30天。
在权益方面﹕
项目二十二﹐投资股本应该较为固定的。
项目二十四﹐盈余公积(计划运营使用)盈余要投入再生产中。
项目二十五﹐一般盈余公积最多不超过25万。税局要求公司对超出部分分红﹐由股民上税。超出25万部分税局要征附加税。高达39.6%。盈余公积包括历年加当年的盈余或亏损和分红。盈余公积的明细表体现在M-2表上(一般盈余公积分析表)。
项目二十七﹐减去回收股票。一般是为了减少股民权力。回收股票的资金是盈余公积。但回收股票的数额超出持股人股份20%以上﹐往往会被认为是分红。
应该注意的是﹐权益应多于短期债务﹐股东是公司的主人﹐应投入足够的资金让公司运行。贷款人不分享公司利润也不承担公司风险。股东的投入股本和盈余公积应大于短期债务。即项目22至27之和大于项目16至18之和。否则说明股东投资不够﹐不愿承担风险﹐公司会有破产的风险。作为商业贷款﹐一个基本原则就是贷款不超过权益的二分之一。
如果是连续运行的公司﹐资产负债表应反映年初数和期末数。
资产负债表举例﹐王先生开了一个有限公司﹐年终银行公司存款$4300﹐买了$2000计算机﹐当年折旧$200﹐开公司从朋友处借$2000﹐准备几年偿还﹐应交公司税款$100﹐当年无盈利。投入资本$4000。王先生总资产为$6100($4300+$2000-$200)﹐负债部分为$2100($2000+$100)。权益部分为$4000﹐权益加债务为$6100﹐等于总资产。王先生的公司虽小﹐但只有$100短期债务﹐权益部分足可以偿还。现金量充足。虽然没有盈利﹐但是经济状况正常﹐投资结构合理。
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