【大纪元11月28日讯】(大纪元记者王桦纽约报导) 美国官员上周表示，特赦海外秘密账户的计划，吸引超过1万4700名美国民众主动申报补税。特赦计划是今年稍早宣布，随后涌现主动申报潮。因在期限以前主动申报，民众便可在补税时缴交较少民事罚款，而大多数人也获得不受刑事起诉的保证。
美国司法部也指出，瑞士银行揭露账户后，该部“成功起诉”6名美国客户，“并正在调查其他数十名瑞士银行客户”。
其实，华人移民美国，即使居住多年，与国内亲属在财务上还是有千丝万缕的关系。本刊前期谈到美国税法属人主义，任何拥有美国绿卡或公民权的人，在全世界各地所赚的钱，不管是劳力所得或是投资所得，若超过所需报税的门槛，都得向美国税局报税。
这次美国税局风声鹤唳的大动作，除了要追查那些在海外资产中，每年所赚的银行利息、股票红利、资本利得分配、以及其他各项所得，是否已在每年的个人税表中付税。更重要的，是要追查海外资产本身，以前是否已经付过税。若是以前没有付过税，在这一波规劝期间，又没有自动补报，现在又不采取积极行动准备应变，将来可能会有很大的麻烦。
纽约资深会计师李铭正在一次公开演讲中强调，不要低估美国税局的执法决心与能力，美国现在国库空虚，税务单位承受压力之大，真是空前绝后。若不是资料取得有困难，应当尽快清理这件事，在国税局还没上门盘查前，赶紧主动申报，以免夜夜难眠，夜长梦多。
若只是充当人头，对资产来源不便多问，资料也一向不在你手上，现在不能再沉默，借机问清楚，要收集资料赶快补报，先从2008年着手，避免伤害扩大，起步虽晚，落步永不嫌迟。
修改2003年到2008年个人税表。
李铭正会计师表示，若你在这六年期间，有海外资产及其所产生的收入，未列入你的个人所得税表中，那你就必需尽速收集整理这些税务资料。这些收人每年所赚的银行利息、股票红利、资本利得分配、退休金、以及其他各项所得，要并入你在美国的原来所得，重新计算税额，若你这些收入已经在海外付过了税，就可以从要向美国付税的总额中，申请部分抵扣，降低税额。在修改联邦税表的同时，也一并要修改有关的州的税表，通常，自动修改的话，可以免除罚款及降低利息。掌握自己的风险，亡羊补牢，总比置之不理要好。
将处罚层级升高为刑事犯罪。
李铭正提到漏报税的惩罚。他说明，以前国税局大部分查税结果的惩罚，都是就应补的税，再加上利息和罚款而已，也就是仅止于民事惩罚(Civil Penalty)程度，但这次国税局一再强调，若没有自动申报在海外的金融活动，而在以后被国税局查到，国税局将施以严厉的刑事犯罪起诉(Criminal Prosecution)来处理。
二者不同的是，传统的民事惩罚是有限的，是可预计的：而新的犯罪起诉，则是难于控制的，更是无法预计的。当因逃税而致刑事犯罪成立后，罚则是最高五年牢狱及$250,000罚款；当因海外资产逃税而致刑事犯罪确定后，罚则是最高十年牢狱及$500,000罚款，严重多了。
谁需要申报海外资产与海外所得。
你若有海外银行利息、股票红利、资本利得分配、及其他收入，那你在每年申报美国所得税表 (Form 1040)时，就应在Schedule B及其他有关表格中，据实申报这些收人。若你的海外资产，譬如银行存款、股票净值、及海外公司投资，总额超过$10,000，那你就必需用Report of Foreign Bank and Financial Accounts (Form TDF 90—22.1)表格，去申报你的海外资产金额。若你是夫妻合报税表，且二人都各有不同的海外资产，那么二人都要分别填报这个Form TDF 90—22.1表格。
================================================================
美申报国海外资产及所得之税务分析
作者 会计师 李铭正
相较于台湾税务的“属地主义”，美国税务是“属人主义”。美国公民、居民在全球所得都要报税、付税。一般说来，任何拥有美国绿卡或公民权的人，在全世界各地所赚的钱，不管是劳力所得或是投资所得，若超过所需报税的门槛，都需要向美国税局报税，但不一定就会要付税。
如果没有拥有美国绿卡或公民权，但你今年在美国居住超过31天，且在过去三年(包括今年)，共在美国居住超过183天，那么，在税法上，你就算是在美国居留的外国人（ResidenI Alien），所用的税表与拥有绿卡或公民权的人，是完全相同。
不是拥有海外资产就得要付税。
你在国外所拥有的资产本身，是否要付税，要依所获得的资产的来源而定，若这些资产是从祖先或亲人继承而来，或是从亲友赠与而来，或是在拿到美国绿卡以前就早已拥有、或是用以前已经在美国付过税的钱去购置的，这些资产的本身，都没有要向美国付税的问题。
拥有资产以后所产生的所得就要付税。
你在拥有这些资产之后，因为这些资产可能是房地产、银行存款、有价证券、公司股份、退休金、以及任何形式的资产，每年都有可能产生新增的小资产，像利息、红利、退休金、出租净得、买卖证券净利得、买卖房地产净利得、以及任何形式的投资所得，都是美国税局要向你扣税的来源。
不是放弃绿卡或美国国籍就可没事。
以前规定在放弃国籍后的十年，仍需要继续申报所得税，不是一厢情愿的，拍拍屁股，一定就可了之。好在2008年6月，税局另外再立新的“弃籍法”，简单多了，先申报Form 1040C（US Departure Alien Income Tax Return），清算你的全球财产总值及应付税额，再向国税局申请弃籍许可Form 2063 （Departure Permit），借此计算所有该付的税，若税都已付清了，国税局才会给你“弃籍许可证明”。
不重复扣税的公平性。
一个收入，不管是劳力所得或投资所得，收税的单位虽有层级的不同，例如联邦税、纽约州税、及纽约市税，而有重复扣税的问题；但同一层级的单位，例如纽约州与纽泽西之间，就不会有重复扣税的问题。例如，一个人若住在纽泽西州，但却在纽约州工作，这个人在纽约州的工作所得，若他已在纽约州付了税，当他在纽泽西的税表中，申报这一个在纽约州的所得时，大体说来，他在纽约州所付的税，就可在纽泽西的税表中抵扣，不会被重复扣税。一样的情形，一个人的所得，若已在台湾付了税，同样的所得，在美国申报时，在台湾所付的税，可能从美国税表中来抵扣，不会有被重复扣税、被剥二次皮的情事。
长期居住国外劳力所得有免税额。
若你长期连续在国外工作超过330天，这样，你就可利用“海外收入免税额”（Form 2555）来省税，在2009年，这个国外劳力所得（Foreign Earned Income）免税额，每个人是$91,400，夫妻就是$182,800，超过的部分需要付税，但你在国外已经付的税，可以透过国外抵税表格（Form 1116, Foreign Tax Credit）计算，可能有一部分在国外已付的税，可以在美国的税表中来抵扣。报这种税的人，每年在四月十五以前，先向美国申请延期报税，等到国外的税表报完之后，凭这个海外税表，再连同在美国所赚的利息、投资、以及其他所得，一并向美国税局来报税。
从海外领到退休金及18%利息要付税。
根据属人主义全球所得都要付税的规定，若你是拥有美国绿卡或公民权的人，你在海外所领到的退休金及18%的利息，因为这些收入都不属于劳力所得，所以不管你是住在那里，时间多久，这些收入都需要并在你的美国税表中，与其他所得一并申报，为此，你一定心理很不平衡，但税法如此，真是无奈。但若你在领出这些收入时，已在海外付过的税，可以借着Form 1116表格，申请在美国税表中来抵扣。
在海外投资买卖股票赚了钱要付税。
今日科技发达，若你是拥有美国绿卡或公民权的人，你可在美国透过网络，在海外投资股票或其他期货买卖，若因此赚了钱，理论上说，根据属人主义全球所得都要付税的规定，你就需要向美国税局付税。当然你在这些投资活动中所付的交易税，以及其他各种必需的费用，都可以列为你的成本，从中扣除。
在海外有出租房地产的净赚要付税。
大体说来，任何拥有美国绿卡或公民权的人，若你在海外有房地产出租，扣除开销后的净赚，照说，根据属人王义全球所得都要付税的规定，你需要将这笔出租净赚，并人美国的税表中申报。在海外所付的房地产税，可以作为开销来抵掉，若你在海外已为这个出租净赚付了所得税，也一样可以借着申报Form 1116，在美国税表中抵扣。
出售海外房地产的净赚要付税。
若你是拥有美国绿卡或公民权的人，在变卖海外房地产后，在扣除买人成本、整修费用、及各项买卖支出后，理论上说，根据属人主义全球所得都要付税的规定，净赚的金额需要付美国的税。问题是大家若没有建立完整的资料，或是那房地产是由继承或亲友赠与而来，那么在出售时，因缺乏成本佐证的资料这个资本利得的税，就会相当的可怕，请一定要早日建立完整的成本资料，力争减税。
(http://www.dajiyuan.com)
