【大纪元2014年10月01日讯】（大纪元记者张岳拉哈布拉市报导）根据国家慈善统计中心（NCCS）2012年的数据，美国共有160多万个在国税局登记注册的非营利机构，其中加州约有16万个。一些来美的华人朋友也设立了或准备筹建非营利机构，不少人误以为只要是非盈利机构举办的活动就可以税务全免，事实并非如此。
在美国，收入税由国税局（IRS）负责征收，而销售税、使用税、物业税等税种由物税局（BOE）负责征收。加州物税局联合司法局等机构于9月17日在拉哈布拉市社区中心专为非营利机构举办了免费的税务知识讲座。物税局审计专员Jane Yang表示，任何组织包括非营利机构，在默认情况下，一切销售有形资产的行为都须缴纳销售税，购买有形资产则须缴纳使用税，除非税法条例特别列明免征销售税或使用税。意思是说，只要税法上没有列明免征销售税或使用税，都要缴税，慈善机构等非营利组织也不例外。
基本规则：销售商品应纳税
物税局规定，即使是非营利机构销售以下商品也需纳税：1）捐赠物品或自制物品；2）以货易货或物品交易；3）所得收入为机构所裨益；4）获得的钱款被指定为捐赠或禮金。
少数机构享有豁免权
非营利家长教师协会、合资格的非营利青年机构、家长合作幼儿教育机构、非营利退伍军人机构、图书馆之友等机构在销售物品时，通常被视为消费者而非零售者。例如，符合资格的非营利青年机构在销售社会捐赠的篮球或T恤等物品时不必申报销售税。
应申报销售税的活动
人们习惯以为无需课税的一些活动实际是要缴税的。这类活动包括抽 奖、食品销售、拍卖、无声拍卖、捐赠品义卖、商品义卖会、嘉年华会摊位销售、自动售货机销售或互联网销售。例如，某非营利机构在募款餐会上拍卖一幅绘画， 该作品的销售需要纳税，并由该机构负责报税。再如，某非营利机构在互联网上销售物品，如DVD光碟，也可能需要纳税，但如果是销售和运送给加州以外的人，此种州际商务销售一般不需要纳税。
关于募款抽奖活动，Jane Yang解释说，不考虑奖品大小，如果所有参与者人人有奖，则该抽奖募款的彩票收入须缴销售税。如果只有个别人才能抽到幸运奖，则不需要缴销售税。
销售税税基：总的销售收入
应缴纳的销售税按总收入额来计算。Jane Yang举例说，如果原来10元售价的书籍，某非营利机构在交易会上以5元特价卖出，物税局将只对这5元部分征税。
在筹款活动中销售的外卖食品
是否纳税与食品冷热有关
1）销售冷饮、非加热食品不需要纳税。比如一杯冰镇茶、糖果、休闲食品、水果等农产品等。例外：销售酒類和碳酸饮料需要纳税，或者多种食品组合包装销售时可能需要纳税。
2）销售烹调热食需要纳税，譬如汉堡。但热饮和和烘烤食品除外，比如单杯的热可可、咖啡、单个的外卖甜甜圈等不需纳税。
3）“外卖”的食品组合套装视其内容而異，可能需要纳税，也可能不需要。
是否纳税与套餐如何组合有关
如果组合食品包含烹调热食或热饮等，需要对总的销售价格纳税。例如，三明治和一杯咖啡，或一碗热汤和冷三明治，则每个套装的两份食品都要征税。
如果组合套装只有冷食品，例如，只有冷三明治、薯片和苹果，则不需纳税。
如果组合套装含有碳酸饮料和其它冷食品，则只对其中所含的碳酸饮料售价征税。例如，一份午餐套餐中含冷的三明治、薯片、糖果和可樂，则只对可樂征税。
是否纳税与销售/进食地点有关
一般而言，筹款活动中所出售的膳食是要纳税的。例如，年度筹款晚宴中出售的食品和饮料、晚宴中的无声拍卖、供应的意大利面、海鲜等都是要纳税的。
在收取入场费的场所销售食品，如交易会、商品义卖会、嘉年华会，此种情况也需要纳税。唯一的例外是，当所售冷食品的数量使得买方不可能当场吃完而是要带回家时，则不需要纳税。例如，在活动上进食的一片馅饼（pie）需要纳税，而一次销售整块馅饼则不需要纳税。
同理，在提供餐饮设施的地方销售的食品需要纳税，而以购卖者通常会带回家的方式或數量销售的冷食品，如完整的大蛋糕，则不需要纳税。
募款餐会提供膳食者负责纳税
募款餐会的食品部分是要纳税的。例如，某非营利机构举办募款晚宴，入场费150美元，其中晚餐价值50美元，物税局要求，应在门票上面和账务记录中标明晚餐的价格，并只对属于晚餐部分的票价征税。回到前面举的例子，150元的门票实际餐饮价格只有50元，所以征税只适用于票上显示的50元膳食价值。此外，一般而言，提供膳食的人负责纳税。如果酒席承办人供应膳食，此酒席承办人负责纳税。
非实体销售不需纳税
通讯或出版物中所含的广告销售是不需要纳税的。例如，某非营利机构收取25元的费用以在每月通讯中为其投放名片大小的广告，不需要纳税。销售礼品卡、禮券、演出门票、电影门票、优惠劵等也不需要缴纳销售税。
501 (c)(3) 机构出版物免税情形
对于 501 (c)(3) 机构，税收不适用于机构定期发行的报纸、通讯或期刊（平均每年至少 4 期），即，如果该期刊是分发至会员、未另行收费，或者没有商业广告的收益，则不需要纳税。或者同时满足以下兩项时也不需缴纳销售税：分发至会员未另行收费，且印刷成本少于会员年费的10%。
免费申请销售许可证
有销售行为的机构须向加州物税局申领销售许可证。如果销售活动一年只举办一次，比如售卖圣诞树或烟花，只需申领临时许可证；如果机构在全年中还有其它销售活动，则需要永久许可证。许可证的申领免费。
许可证申领方法：填写申请表 BOE-400-SPA。可以亲自前往物税局办事处，或以邮件、传真方式提交申请表和相关文件。
账簿记录要求
物税局要求，所有销售记錄，包括您认为可能无须纳税的销售行为都要有账簿记录，并且至少要保存4年。Jane Yang表示，物税局的征税与审计工作是基于账簿记录进行的，根据上面的表述，大家已经看到了税目的复杂，所以要想节税，保持良好的账簿记录是关键。
加州物税局中文网址：http://boe.ca.gov/languages/menu_chinese.htm
电话：1-800-400-7115
另外，如果您无法透过正常管道解决与物税局之间的分歧，可以向纳税人权利维护机构（Taxpayers’Rights Advocate）求助。电话：1-888-324-2798
美国非盈利组织简介
顾名思义，非营利组织的目的不是为了赚钱。成立这类组织的主要目的是出于个人志愿或支持公众利益。非营利组织可涉及的范围相当广，如宗教、教育、慈善、社会事务、商业协会、研究机构、艺术体育等。华人在美创办的非营利机构也很多，包括教会、学校、同乡会、健康协会、校友会和学生学者联谊会等。
非营利组织最重要的特征之一是它并不为成立人所拥有。与成立营利公司不同，成立人不能领取利润分红，但可以给自己发放合理的工资。因为非营利组织是面向公众，因此公司的财务和税务也要向公众开放。从这一点上讲，法规对创立与经营非营利组织的要求好像更严格，需要填写和披露更多的文档。美国是注重隐私保护的国家，但在美国生活久的华人有时会调侃说，在美国最没有隐私，特别是如果做什么非法之事的话，一切都会曝露在公众面前，不可能藏的住。法规要求的信息披露是原因之一。
在美国，非营利组织有多种类型，其中享受最多税收优惠的是 501(c)(3) 类型，即按税法第 501(c)(3) 条款成立的组织。国税局对其豁免收入税。因此，这类组织是最多人希望成立的组织，也是最难获得批准的。向国税局申请免税的表格为1023表。
除了501(c)(3) 机构外，其它几种常见的享受部分免税的非营利组织有，501(c)(4) 条款是市民和社会福利协会，501(c)(5) 是劳工组织，501(c)(6) 是商会、房地产协会等，501(c)(7) 是社交和娱乐俱乐部。
美国法律对享受免税的非营利组织有一定的限制，譬如通常不能向政治竞选组织捐款。假设一个非营利组织从事商业活动，而这个活动与其宗旨无直接联系，那么从商业活动中的获利就要纳税。假如一个非营利组织获得太多的营利收入，那么它还可能失去其免税资格。非营利公司每年向国税局申报税表需要填写 990表。◇
责任编辑：王洁
