【大纪元3月20日讯】（英文大纪元 Heide B. Malhotra 报导，秦飞编译）不希望税务官员在门口出现吗？在使用避税计划(tax shelter)时要注意，小小的漏洞可能导致巨额的罚款。
每个人都希望尽量少缴税。所以税务顾问和财政规划专家一直试图设计合法避税产品来减少缴税。但根据沃顿知识在线（Knowledge@Wharton）新发表的名为“避税计划:——舶来品或非法行为”（Tax Shelters: Exotic or Just Plain Illegal）的报告中指出，指望躲避交税的客户在购买这种避税方案前要三思而行。
报告强调，美国国税局持续地收紧税务条款并缩小漏洞，某些原本合法的避税规定可能突然成为非法，新设立的税务规定甚至能反过来影响前几年的税务。
国税局注意逃税
例如能源交易公司安然（ENRON）的欺诈案(美国有史以来最大的企业破产案)促使国说局发现税收条款中的漏洞得以弥补。国税局在查账时检查税务代码及其适用项目以保证任何被用来非法避税的漏洞不再出现。
在安然诈骗案后，美国参议院在2004年开始更仔细地审查避税计划。“安然利用避税计划来进行欺骗，”参议员卡尔.莱温（Carl Levin）在接受PBS采访时说。
“四大”之一的毕马威会计师事务所(KPMG LLP) 为个人和公司设计过欺骗性避税计划。毕马威的避税计划造成了超过25亿美元的逃税。”国税局在一项新闻发布会中说。“毕马威曾做过电信经营，所以他们手上有一串名单，是那些前几年中赚了很多钱的人。”莱温说。他们声称自己的避税产品是无风险的，并对纳税人提供很大的帮助。
去年八月，毕马威承认了他们的犯法行为并同意支付45，600万美元的罚款。
使用避税计划的后果
一些避税计划，包括“发行溢价结构挂钩债券”(Bond Linked Issue Premium Structure)、海外杠杆投资计划“(Foreign Leveraged Investment Program)、离岸组合投资策略(Offshore Portfolio Investment Strategy)和S商业募捐办法(S-Corporation Charitable Contribution Strategy)都属非法。这些避税计划在账面上伪造大额的亏损来降低报税额。
国税局一直突击检查那些使用避税计划而得到退税的纳税人。受到调查的不仅是得到避税计划的纳税人，Sidley & Austin和Brown & Wood等律师事务所、瓦乔维亚银行(Wachovia Corporation)和德意志银行（Deutsche Bank)等大型银行，制造这些避税产品的顾问和会计事务所都受到了国税局的调查。很多公司为了逃避被起诉而上缴了上百万美元的罚款。
上个月德国银行裕宝银行（HVB Group）承认了自己的错误并付了2，960万美元的罚款。德意志银行把2005年的净利润少算了三亿美元，以支付法律败诉要支付的大额罚款。
毕马威和其它出售避税计划的公司也受到那些从前使用避税计划的客户起诉，并被国税局罚款和追回税款。
很难判断是否合法
过去，避税产品都是独立的，并只为少数有钱人服务。1997年毕马威建立了税务改革中心，研究和发展为大多数人服务的避税计划。毕马威也成为避税产品企业的先锋。
“至2003年起，避税产品的销售不再仅限于暗处，”一名国会议员在2004年察看避税产品说。“它们现在成了大型企业了，有顶尖的专家设计，运用了大量的资源并进入了最大的会计事务所律师事务所、投资顾问公司和银行。”
现在，国会和国税局比九十年代更为警觉。为什么？除了公司诈骗外，另一个重要原因是国家需要税务收入来填补美国日趋严重的预算赤字。
但是，美国税收法律设有很多灰色地带，国会很难定义何为非法避税计划。在合法与非法之间存在着一条分界线。“但是，很难对此定义。” 沃顿知识在线的报告说。因此，每一新的避税计划必须单独决定它的优劣并测试合法性。
“滥用避税计划”(Abusive tax shelters) 是指那些只为逃税而存在的计划，“国税局说。“滥用避税计划经常在广告中宣称可以使用投资的办法来抵消税额。”
但无论国税局如何努力来填补漏洞，新的避税计划持续涌现。“人们一直寻求新的途径来避开法律，”沃顿法学院教授威廉姆.泰森（William Tyson）说。“人们变得很有创造性了。”
甚至有经验的法律专家也经常无法识别非法的避税计划。那些在税务法律中没有背景的纳税人怎么办？“对纳税人来说几乎不可能知道他所购买的产品可能会随后欺骗他。”报告说。
纳税人在购买避税计划产品时要三思，因为它们可能成为非法的避税产品。“凭实践得来的准则，”泰森说。“投资者要小心…可能是不合理的，甚至可能是非法的。”
也存在合法和流行的减税计划。它们包括了房地产( real estate holdings)、养殖业计划、企业相关支出、延后付税和IRA账户。
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