【大紀元11月14日訊】這期“稅務專欄”向您介紹餐館酒吧稅務查帳。
一﹐概況
餐館和酒吧稅務查賬類似﹐以下簡稱餐館查賬。餐館有虧有盈﹐有大有小。或為分店或自營。或為家庭店或顧人﹐內部管理或好或差。查賬需分別對待。
在財務方面﹐餐館的經營者在開業前要有一定起始資金用來裝修﹐頭幾個月週轉金以建立顧客群。起始資金大﹐用來或買或租場所﹐買設備原料。經營人的資金來自繼承﹐自存﹐借貸或合伙。決定開業後﹐便要定價﹐做價目表。定價約為類似或略低於同類餐館的價位。定價是以成本加損耗乘以盈利比得出價格。例如﹐一杯馬格利達酒成本為$0.5﹐損耗為$0.05﹐利潤為500%﹐價格定為$0.5加$0.05乘以5等於$2.75。餐館的支出主要為食品原料﹐酒和工資支出。餐館的帳目有的清楚﹐有的混亂﹐記錄的帳目有日流水帳﹐收銀單﹐銀行對帳單﹐月結﹐分類帳目﹐庫存清單﹐設備清單﹐工資帳﹐月季稅表﹐日週月季資產損益表﹐現金帳﹐購買收據等。
二﹐準備查賬
查賬員收集餐館的幾年稅表﹐進行比較﹐找出變化較大的科目﹐發現比同行業的平均差距較大的數目﹐來作為重點檢查的項目。另外一個重要參數是本益比﹐計算公式為﹕總銷售減成本除以總銷售。如銷售為9萬﹐成本為3萬﹐本益比為﹕($90,000-$30,000)/$30,000=33%。這個參數表示多少銷售比例是利潤。看看利潤是否合理。
三﹐初期談話
主要目的是見到經營人﹐了解餐館的一般情況﹐內部管理﹐庫存﹐本益比例和利潤定價。以用來估算餐館的收入是否低算。
四﹐資產損益表審計
資產損益表(Profit and Loss)審計可能是最簡單﹐快速的辦法。餐館的銷售來自三個方面﹐賣食品﹐賣酒和自動售貨機。
食品售貨查帳﹐餐館的食品銷售難於查辯﹐因為銷售來自不同的顧客。帳目記錄可能不清。但查帳員可以估算﹐摸清平均日銷售﹐每餐平均價﹐以日銷售乘以一年開張的日子得出年銷售額。如果再考慮進空位﹐淡季﹐優惠等因素﹐可以估出較為接近的銷售額。如果估算銷售額高於稅表﹐要查清業主用什麼手段得的銷售額。要訪問餐館﹐睜大眼睛﹐勤問﹐以查出症結。如餐館使用兩部收銀機﹐只用一個收銀機帳目的銷售額報稅。收銀機不計某些收入。在收集證據時﹐查帳員要查銀行存款﹐信用卡使用及業主個人存款等。
酒銷售查帳﹐查帳員查帳方式取決於計帳的好壞。有的餐館庫存進出酒有明確記錄﹐帳易查。而有的餐館帳目不清﹐需從售酒批發商了解購買酒量﹐成本﹐再根據餐館的銷售價﹐估算出從銷售額。如一瓶酒成本為$4.48﹐銷售價為$26.19﹐成本與銷售價為$4.48除以$26.19等於17.1%。餐館年銷售為酒的成本$5000除以17.1%等於$29240。如餐館所報數字與估算數字差距大﹐查帳員進一步收集證據﹐證實推斷。
自動銷售機收入包括投幣音樂﹐台球等﹐店主或許擁有機器或許租賃﹐如租用機器﹐有租用人和業主的分帳問題﹐要分清收入。
成本查帳﹐成本是支出中的最大項目。應查清業主是否夸大支出﹐查看支出是否發生在查帳所規定的年度。業主是否把自用項目作為支出﹐是否有不是成本的大額支出﹐是否把購買資產計為成本支出。成本價是否高於市價。有成本支出但未收到貨。優惠退款是否記錄以減少支出。
五﹐薪資稅
餐館收入以現金為主﹐薪資的兩方面應注意﹐餐館付現金給僱員﹐付現金給樂隊歌星﹐付給僱員的現金應付薪資稅﹐付給樂隊歌星的現金應在年末發給受益人的收入表(1099)。
小費是僱員的部份收入﹐應上薪資稅。大型餐館(10名僱員以上)應向國稅報告年度小費收入﹐如僱員所報小費不足年收入的8%﹐業主要從收入中補足。
六﹐資產負債表(Balance Sheet)
檢查資產負債表可以查出資產損益表審計中遺忘的項目﹐如應收帳﹐壞帳﹐預付帳﹐折舊應付帳等。
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