【大纪元10月17日讯】这期的税务专栏和您谈谈有关小型公司的成立﹐解散及税务问题。
小型公司(S Corporation)适于股东不多﹐组织简单﹐股票单一的小型公司。它与普通公司(Regular Corpotation)在税务上有很多不同。
普通公司的盈利要上公司所得税﹐而小型公司不需上公司所得税。小型公司的税务更像合伙人公司税务。
一﹐小型公司成立条件
小型公司的成员不超过75位。而且只有个人﹐遗产(Estates)托管(Trust)可以成为小型公司的成员。但个人必须是公民和绿卡持有者。小型公司的股票类型只可以用一种。小型公司亦不可有分公司﹐不可为外国人的公司。小型公司一般采取12月31日为年底的会计年度。申请小型公司必须在会计年度隍7d始75日内﹐否则等到下一年。
二﹐小型公司的解散
小型公司解散的条件为﹐拥有百分之五十以上的股东同意。或者公司违背了小型公司成立的条件。或者小型公司连续三年消极收入﹐房租﹐利息﹐资本利得超出小型公司总收入的25%。
三﹐小型公司税务
小型公司税务类似于合伙人公司的税务计算。盈亏分一般项目(Ordinary)和特殊项目(Special Treatment) 两部分申报。一般收入包括公司的生意收入﹐支出包括成本工资﹐租金支出﹐税金坏帐﹐修理﹐折旧﹐广告﹐工资支出﹐员工福利等。用收入减支出等于当年的一般收入﹐特殊项目包括利息﹐红利。专利﹐资本利得收入﹐慈善捐赠﹐有关投资的支出﹐抵减(Credit)等。
一般项目要用收入减支出﹐得出一般纯收入或损失。特殊项目单列。一般收入或损失与特殊项目分别列在股东收入﹐抵减﹐支出表上(K表)﹐每个股东根据股权分配。一般收入或损失与特殊项目分别列在个人股东收入﹐抵减﹐支出表上(K-1表)﹐小型公司所用的税表是1120S。
小型公司如果在年底结算时有盈利﹐不必按普通公司上公司所得税。在公司损失时﹐可以在股东个人税中与其他收入抵消﹐省缴个人税。在事业的创业初期﹐有可能营业量不大﹐但开销大﹐造成年底亏损。如果股东还有其他收入﹐公司的亏损和股东的其它收入相抵﹐对股东颇有好处。
四﹐小型公司分红
小型公司的上税收入与非上税收入记载在AAA账上(积累调整帐)﹐当小型公司分红或损失时﹐首先分配或减去的是上当年应上税的收入﹐第二分配以前上税的收入﹐然后是投入小型公司的资本﹐如有剩余﹐则为资本利得处理。
五﹐实例
张先生和马小姐组成小型贸易公司﹐张先生投资七千美元﹐马小姐投资三千美元。当年贸易收入为一万元﹐减去成本等支出六千元﹐得出公司的年终收入为四千美元。另外﹐小型公司的利息为两百元。公司的收入四千美元和利息收入两百元要列到股东收入﹐抵减﹐支出表上。四千两百美元的百分之七十即两千八百元为张先生的当年收入﹔百分之三十即一千二百元为马小姐的当年收入。
张先生和马小姐不须缴公司税﹐但要把收入与个人其它收入合在一起﹐报个人所得税。虽然报了税﹐但小型公司的收入也可以留在公司账上﹐公司的积累调整帐从刚开始的一万元增加了六千元﹐成为一万六千元。以上是由张百瑞注册会计师提供。张百瑞注册会计师精办个人、贸易、餐饮、地产、营造、非盈利组织等税务。地址在法拉盛39-07 PRINCE ST， 6E， 电话为：718-463-1101。欢迎读者来电话咨询税务和财务上的问题。
(http://www.dajiyuan.com)
