【大纪元5月20日讯】一. 慎重的选择﹕
朋友，你是否最近已经改换工作或计划准备退休﹖如果是这样的话，如何安排你退休账户中的资产是很关键的决定。对大多数人来说，最适合的选择就是将退休储蓄转入IRA账户。
然而，如果在你退休储蓄中的部分资产是分配在所在公司资本增值很高的股票里，从税法利益的角度看，在离开公司时，也许一次性提取需缴所得税的公司股票，而将非股票的部分转入IRA账户，可能会使我们充份利用NUA （Net Unrealized appreciation）条款的税法好处。
二. 什么是NUA条款﹕
NUA条款是涉及分配公司股票的特殊税法规定，而公司这些股票是设立在公司给雇员所提供的退休账户里，如401（k）。这项条款规定，提取在退休计划中公司所提供的股票部分，退休者只需按自己所得税的付税水平缴纳本金部分税务，而增长部分不必缴纳所得税，但需缴资本增值税。如果股票的价值大幅度地增长，立即提取股票部分比起等到退休时卖掉可能会享有税法的更大好处，因为增值部分大多数是符合最高缴税不超过 15％的长期资本增值率（12个月以上）的规则。如果同样这部分股票转入IRA账户，在将来提取时，按所得税水平付税，那有能是28％或者更高。
例如，在购买股票时，每股$10，而现在价值为每股$25，那就是每股净增长$15，持股人一般可按长期资本增值缴税水平，而不是个人收入缴税水平来付增值部分税务。
三. NUA条款的应用﹕
为了更好地理解NUA条款，我们在这里举例说明。张先生在他的退休账户里购买了1000股公司股票，每股$20。当他离开公司的时候，股票每股$50。因此，
－ 总价值是$50,000（1000x$50/股）;
－ 张先生本金是$20,000（1000x$20/股）;
－ NUA$30,000（（50－20）x1000）﹔
如果张先生将股票转入IRA账户，或若干年后提取此资金，整个 $50,000将按所得税计算。假如付税水平在28％，张先生一共要缴纳 $14,000。
另一种选择，张先生一次性以股票证券形式（stock in-kind, certificate form）提取总额，他要立即按28％所得税缴纳本金$20,000 的税务，为$5,600。而$30,000增值部分按15%缴税，为$4,500，一共缴税$10,100，与转入IRA账户比较，少缴税$3,900。总之，适当应用NUA条款，可降低付税水平。（待续）
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