文│方见尧
很多人认为，做父母的不宜赠送房产给子女，因为将来子女需缴的增值税或赠送税常比省下的遗产税还高，反而不划算。我们一年到底可以赠送多少金额或礼物出去而不需缴税呢？下文将就“赠送税”、“礼物”的定义来为大家分析解疑。
什么是赠送税？
赠送税是当一个人将财产转让给另外一个人但接受零回报或者少于财产价值的回报时需要缴交的税。不论赠送人将转移视作礼物与否，赠送税都适用。赠送税的多少取决于物业的价值。
谁需要付赠送税?
通常由赠送人（作出赠送的一方）负责缴付赠送税。赠送人有责任提交一份赠送税单（709表格）到IRS（国税局）申报赠送。例如，一位父亲给他的儿子买了一台车价值$30,000，就是赠送一份价值$30,000的礼物给儿子，那么这位父亲就有责任提交赠送税单并支付赠送税。
什么是礼物？
所有给另一个人的转让，不管是直接或者间接，当回报少于转让的价值（金钱上的价值）都是礼物赠送。如果你以低于价值的市价出售某些东西，也可能属于礼物赠送。如果你以无利息或低利息贷款给别人，也可能属于礼物赠送。或者你免除他人的债务，这也可能属于礼物赠送。
什么情况不属于礼物赠送？
基本所有低于市价或无回报的转让都属于须缴税的赠送。但是也有一些不包括在内的。
通常情况下，下列这些赠送不属于须缴税的赠送。
1. 低于年度豁免的赠送。（2015年度是$14,000）
2. 赠送美国公民配偶。不管赠送的一方是否美国公民都成立。
3. 为其他人直接支付学费或医疗费用，这里不管有没有亲属关系。
另外，礼物赠送到合资格的慈善机构可以从已赠送的数额中扣除。
我可以从收入税中减除赠送吗？
赠送或留下你的物业给你的继承人不会影响你的收入税。你不能从你的收入中扣除你曾经的赠送（这不同于可被扣除的慈善捐献）。年度豁免额使用于所有接受赠送的人，2015年的年度豁免额是$14,000。换句话来说你能赠送你每个子女价值$14,000的礼物。如果你有4个子女，那么你将可以赠送价值$56,000的礼物而无须向国税局申报。
如果我和我的配偶向子女转让我们共同拥有的财产呢？
你们双方单独都拥有年度豁免额，那么两个人加起来就有$28,000的价值。如果你有4个子女，那么你们将可以赠送价值$112,000的礼物而无须向国税局申报。
是否大部分的人都有赠送税问题？
并不是这样。当你赠送超过年度豁免额的价值的礼物（2015年是$14,000），你需要做的是提交一份赠送税单。这依然不代表你欠赠送税。
例如，你在2015年给予了价值$20,000的东西给其他人，你就需要提交赠送税单，申报超额的$6,000的赠送礼物（$20,000 – $14,000 = $6,000）。但你并不需要缴付任何赠送税，直到你的所有的赠送加起来价值超出了终身赠送税豁免额： $5,430,000。就是说，一个纳税人要等到他毕生的所有赠送加起来价值超过了$5,430,000才需要缴付赠与税。◇
笔者方见尧律师于1994年开始执业，曾在香港等地从事法律相关工作，熟悉中美两地法律，目前担任全美华人福利总会法律顾问，其业务领域包括移民、老人法和遗产规划以及家庭法。
(本文仅供参考，不构成法律建议，读者如有问题，请咨询有关的专业律师。)
责任编辑：古云
