【大纪元2月1日讯】税法年年会有变化﹐布什任命的税法改革专家小组11月已推出提案﹐内容包括减少纳税等级﹐减少贷款利息扣税优惠﹐取消可替代最低税。税改提案已引起强烈反响。在布什任期内通过法案有些难度﹐提案会对2006年和2007年个人所得税有影响。对已经过去的2005年影响不大。2005年税法对于有些项目进行了调整。包括扣除额(DEDUCTION)﹐标准扣除额(STANDARD DEDUCTION)﹑宽减额(EXEMPTION)﹑抵税额(CREDIT)﹑收入限制额(PHASE IN﹐PHASE OUT)﹑税率(TAX RATE)。扣除额﹑宽减额﹑抵税额是为中低收入纳税人的教育子女﹑老人﹑人口多家庭生活困难而设立﹐一旦纳税人收入到达一定水平﹐达到收入限制额﹐扣除额﹑宽减额﹑抵税额的税务优惠会逐渐减少﹐直至零。以下为2005年的个人所得税要点。
第一﹑多少收入要报税﹕单身65岁以下要$8﹐200﹐单身65岁以上要$9﹐450﹐夫妇65岁以下为$16﹐400﹐夫妇中一个65岁以上为 $17﹐400﹐两人均为65岁以上为$18﹐400﹐夫妻分报为$3﹐200﹐户主65岁以下为$10﹐500﹐65岁以上为$11﹐750﹐鳏夫寡妇 65岁以下为$13﹐200﹐65岁以上为$14﹐200。
第二﹑个人所得税﹐税率分六个等级﹕10%﹑15%﹑25%﹑28%﹑33%﹑35%。每级税率又可以分四类﹕夫妻合报﹑单身﹑户主﹑夫妻分报。2005年 ﹐每级收入上限都比去年提高﹐按15%税率上税的类别为﹕合报收入$14﹐600﹐单身$7﹐300﹑户主$10﹐450﹑分报$7﹐300。收入在这些金额以内按10%的税率上税。按25%税率上税的类别为﹕合报收入为$59﹐400﹑单身$29﹐700﹑户主$39﹐800﹑分报为$29﹐700。按 28%税率上税的类别为﹕夫妇合报收入$119﹐950﹑单身为$71﹐950﹑户主为$102﹐800﹑分报为$9﹐975。按33%税率上税的分类为 ﹕夫妇合报收入为$182﹐800﹑单身为$150﹐150﹑户主为$166﹐450﹑分报为$91﹐400。按35%税率上税的分类为﹕夫妻合报收入为 $326﹐450﹑单身为$326﹐450﹑户主为$326﹐450﹐分报为$163﹐225。
第三﹑自雇工的医疗保险费可以100%在支出中减去﹐但减去部分要上自雇工税。
第四﹑179款扣除额是业主购买设备一次性高额折旧﹐2005年最高折旧额为$105﹐000﹐限制额起于$420﹐000﹐止于$515﹐000﹐2005年购买设备超过$420﹐000﹐每超$1﹐折旧额少$1﹐直至零。
第五﹑雇员可以把从雇主发放的每月$105通勤费﹐$200停车费不计为收入。
第六﹑标准汽车哩扣除额分两个阶段﹕2005年1月1日至2005年8月31日和2005年9月1日至12月31日。在第一阶段﹐生意哩数扣除为 $0.405﹐医疗和搬家哩数扣除为$0.14﹐慈善用途为$0.14。第二阶段﹐生意哩数扣除为$0.485﹐医疗和搬家为$0.22﹐慈善用途还是 $0.14﹐直接用于可催娜灾难的慈善哩数别有规定。
第七﹑汽车折旧。6,000磅以下的小轿车第一年折旧为$2960﹐第二年为$4﹐700﹐第三年为$2﹐850﹐以后每年为$1﹐675。6,000磅以上的卡车﹑工具车第一年折旧为$3﹐200﹐第二年为$5﹐200﹐第三年为$3﹐150﹐以后每年为$1﹐875。
第八﹑购买油电混合车的抵税额最高为$2﹐000﹐电动车为$4﹐000。如果捐赠车价值超过$500﹐要受赠单位出俱收据﹐附在税表上。
第九﹑分类扣除额(ITEMLIZED DEDUCTION)3%的限制﹕夫妇的调整收入超过$145﹐950﹐单身超过$72﹐975﹐分类扣除额中除医疗﹑投资利息﹑灾害损失﹑赌博损失外﹐其它项目超出调整收入的3%部分才能扣除。
第十﹑标准扣除额﹕夫妻合报为$10﹐000﹐户主为$7﹐300﹐单身为$5﹐000﹐单身65岁以上或盲人各加$1﹐250﹐合报65岁以上或盲人﹐单项各增加$1﹐000。
14岁以下儿童$800以下非工作收入不上税﹐从$800—$1﹐600征儿童税。工作收入$4﹐750加$250﹐不超过$5﹐000不征税。
第十一﹑人头宽减额(EXEMPTION)每人为$3﹐200﹐2005年对谁是被抚养人有了新译﹐对纳税人的子女﹑直系亲属无变化﹐即住在一起半年﹐子女为19岁以下儿童或24岁以下的全时学生﹐提供半数以上的生活经费﹐直系亲属为美国公民或居民﹐被抚养人没有与其他人合报税。对纳税人的非直系亲属的收入条件有所改变﹐要求非直系亲属的收入不超过$3﹐200﹐抚养人提供一半以上生活帮助﹐被抚养人为美国公民或居民。人头宽减额对高收入人逐步减少。夫妇调整收入从$218﹐950始每增加$2﹐500﹐宽减额减少2%﹐到$341﹐450时﹐宽减额为零。户主调整收入从$182﹐450始﹐宽减额止于调整收入为$304﹐950时﹐对单身来说﹐宽减额从收入为$145﹐950始﹐递减到$268﹐450时止。
第十二﹑参加租房且占有房屋10%股分的人﹐如有出租损失﹐可以抵消其它积极收入﹐最高达$25﹐000。如纳税人收入超过$100﹐000但在$150﹐000以下﹐扣除额减少50%﹐超出$150﹐000﹐扣除额为0。
第十三﹑长期资本利得税比收入税的税率低﹐收入税率为10%—15%﹐资本利得税为5%。收入税15%以上的级别﹐资本利得税率为15%。出售收藏品的资本利得税为28%。出售商业房折旧﹖加的资本利得税为25%。
第十四﹑纳税人用1031计划购买投资房﹐不足五年者﹐售房不享受单身$250﹐000和夫妇$500﹐000的收入扣除。
2005年个人所得税要点(二)
第十五﹑教育希望抵税额无变化﹐大学两年制以内学生可以每人抵税$1﹐500﹐学生必须半时上课。上课时间包括来年开春三月份以前开始的课程。
第十六﹑终身教育抵税额。可以用学费的20%抵税﹐最高每学生为$1﹐000。抵税额受收入限制。夫妇收入$87﹐000开始递减﹐至$107﹐000为零。单身收入从$43﹐000开始递减至$53﹐000为零。
第十七﹑高等教育费扣除额﹐受收入限制﹐单身收入$65﹐000以下﹐合报收入$130﹐000以下﹐扣除额为$4﹐000﹐单身收入达$80﹐000﹐合报收入达$160﹐000﹐扣除额为$2﹐000﹐扣除额和以上抵税额不可同时使用。
第十八﹑学习贷款还利息扣除额为$2﹐500﹐与去年无变化。扣除额受收入限制﹐合报收入从$50﹐000开始递减到$105﹐000为零。单身收入从$65﹐000开始递减至$135﹐000至零。
第十九﹑教育储蓄账户(CESA)。为18岁以下学生设立。30岁以前必须取出储蓄盛利用于大﹑中﹑小学学习费用﹐盈利可扣减纳税人收入。每年可以存入 $2﹐000﹐存入部分不抵税﹐利息部分抵税。储蓄扣减额受收入限制。从单身收入$95﹐000开始递减至$110﹐000为零。从夫妇收入 $190﹐000开始递减至$220﹐000至零。教育储蓄账户可以与529计划同时设立。
第廿﹑教育工作者购买零星物品用于教学﹐可扣除上税收入$250。
第廿一﹑健康储蓄计划﹐对于买高自付款健康计划的人有利。参加储蓄计划就像参加退休计划一样﹐个人可以存入最高为$2﹐650的税前钱。家庭可以投入最高为$5﹐250的税前钱﹐对于55岁至65岁的人﹐可以多投入$600税前钱。提款用于医疗费用﹐储蓄的本利均免税。
第廿二﹑付长期医疗照顾保险﹐可以在分类减免上扣除。40岁以下人为$270﹐50岁以下为$510﹐60岁以下为$1020﹐70岁以下为$2720。
第廿三﹑传统退休账户﹐纳税人投入税前钱﹐59岁半后取出连本带息一起上税﹐50岁以下最高每人可以投入$4﹐000﹐50岁以上$4﹐500。参加雇主退休计划的夫妇投入受收入限制。收入从$70﹐000开始递减到$80﹐000至零。如夫妇一方参加雇主退休计划﹐收入限制从$150﹐000始至 $160﹐000至零。参加传统退休账户的必须从70岁开始提取账户﹐不能再向账户中投资。
第廿四﹑罗斯退休账户。纳税人投入税后钱﹐存入五年后﹐59岁半后取出﹐本息均不上税。50岁以下人最多可存入$4﹐000﹐50岁以上可以投入 $4﹐500。以上数额不包括从传统IRA转入罗斯退休账户的钱。投入还受到收入限制。单身收入$95﹐000后递减至$110﹐000至零。夫妇收入从 $150﹐000后递减至$160﹐000至零﹐限制不受参加雇主退休计划与否。收入超过$100﹐000和夫妻分报不能转传统退休账户到罗斯。
第廿五﹑17岁以下儿童抵税额为$1﹐000。随着纳税人收入增高而递减。当夫妇收入达到$110﹐000﹐单亲收入达到$75﹐000﹐收入每再高出$1﹐000﹐儿童抵税额减少$50。
第廿六﹑被抚养人抵税额。抚养13岁以下儿童或残疾儿童﹐可以获得一个儿童$1﹐050﹐两个儿童$2﹐100以上的抵税额。抚养人可以是亲戚﹐但不可以是 19岁以下的自家孩子。被抚养人抵税额受收入限制﹐家庭收入为$15﹐000以下﹐抚养人抵税额为35%﹐以后递减﹐到$43﹐000﹐被抚养人抵税额减至支出的20%。申请被抚养人的抵税额时﹐要报告照顾人的社安号﹑税号。
第廿七﹑美国公民在国外工作收入低于$80﹐000不用交税。
第廿八﹑预交税。预交税要为今年税款的90%﹐去年收入的100%。如果收入高出$150﹐000﹐预交税应为去年税款的110%﹐欠税额不应超过$1﹐000。
第廿九﹑征收社安税的基础工资上调到$90﹐000。雇员的社安税为收入的6。2%。2005年雇员交纳最高社安税为$5﹐580。
第卅﹑低收入抵税额受物价因素上调。最高低收入抵税额无子女$399﹐一个子女$2662﹐两个子女$4﹐400﹐收入限制单身无子女至$11﹐750﹐单身带一个孩子﹐收入限制至$31﹐000﹐单身带两个孩子﹐收入限制至$35﹐250﹐夫妇无孩子收入限制至$13﹐750﹐夫妇有一个孩子收入限制至 $33﹐000﹐夫妇带两个孩子﹐收入限制为$37﹐263。抵税最多收入范围﹐单身无子女$5﹐250—$6﹐550﹐单身一个子女$7﹐800- –$14﹐400﹐单身两个子女$11﹐000—$13﹐750﹐夫妇无子女$5﹐200—$8﹐550﹐夫妇一个子女$7﹐800— $16﹐400﹐夫妇两个子女$8﹐000—$16﹐400。
第卅一﹑替换最低税(AMT)。最低税是为了增加你的税。当你收入达到一定程度而又享受许多税务优惠时﹐你的税款需要用最低税来计算﹐你所享受的税务优惠要加回。收入为$175﹐000税率为26%﹐高于$175﹐000税率为28%﹐最低税也有宽减额﹐单身为$40﹐250﹐合报为$58﹐000﹐分报为 $29﹐000。上税收入宽减额随收入的增加而递减﹐单身$112﹐500开始递减至$273﹐500至零。夫妇从$150﹐000开始递减至 $382﹐000至零。夫妻分报从$75﹐000开始递减至$191﹐000至零。
第卅二﹑2005年税务新规定中有许多与可催娜灾难有关的减税优惠﹐如提前提取退休金﹑贷款﹑雇用﹑抵税额﹑延迟报税﹑灾难损失减免条件﹑免除非生意债务等﹐因与纽约客报税关系不大﹐在这里不再赘述。
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