这期税务专栏给您介绍获得外国赠予(FOREIGN GIFT)以后的税务问题。
虽然机遇不多﹐但也有可能你的外国亲友突然赠予你一笔钱或一笔遗产。在高兴之余﹐请不要忘记你还有税务报告义务。税法规定﹐美国人或居民在一年中接受外国的赠予和遗产超过$11,000﹐虽然不用缴税﹐但应报告国税局。
赠予人无偿的出于感情的把资产转给受赠人叫赠予。税务上所说的赠予不包括符合条件的教育经费和医疗捐助﹐不包括已经报告国税局的外国信托的分配。也不包括低于$11,000的小额赠予。
如果受赠人在一年内收到超过总数为$11,000以上的外国赠予﹐应报告给国税局。比如受赠人两次收到外国赠予﹐每次$6,000﹐共$12,000应报告外国赠予。
税局报告制度要求严格﹐即使外国赠予人已在外国缴了赠予税﹐赠予财产也不是美国财产。只要受赠人是美国人就要报告受赠。如果你没有及时报告国税局每月罚款为赠予品的5%﹐。如果不是故意不报﹐最高罚款额不超出赠予品价值的25%。严重的情况为赠予人与受赠人均无报告﹐赠予人与受赠人的罚款分别为25%﹐如赠予品的税率为50%﹐加起来共为100%﹐整个赠予的价值就被税吞掉了。
外国赠予受赠人用3520表报告(外国委托和外国礼品年度报告表)受赠。报告内容如下。
收到每年赠品要每年报告。税局用报告来决定是外国赠品还是外国收入。报告表要说明赠予人是外国个人﹐公司﹐遗产(ESTATE)﹐外国赠予人是真正赠予人还是中间联络人。赠品是什么﹖
报告表不要求赠予人个人的姓名﹐但要是公司﹐应写明公司名称﹐报告表只要求报告收到的是赠予而不是承诺。外国信托的分配无须报告。赠予给有美国的受益人信托不须报告。受赠人应报告受赠品的名细。超出$5,000个人捐赠应单列。但不必披露姓名。不同公司的赠予应单列。
报告举例﹐如王先生是美国公民与李女士结婚。李女士是加拿大公民﹐李太太有三个兄弟﹐李大﹐李二﹐李三﹐王先生接受李家赠予共$142,000。 $90,000来自李女士﹐$40,000来自李大﹐$8,000来自李二﹐$4,000来自李三。王先生应把李女士﹐李大﹐李二﹐的赠品数目分列﹐因为总赠品超过$11,000﹐而李三的赠予少不用分列。
又如张女士是美国人﹐与赵先生外国人结婚。赵先生是外国公司负责人﹐拥有100%的股份。赵先生以个人名义送给张女士$8,000。因为接受外国礼品赠额超过免报额。而张女士又知赵先生公司和个人是有关的。张女士应分列出公司和个人赠品数额。公司应署名。个人不用署名。
这种报告制度﹐有利于税局及时检查来自外国的赠予。如果有外国大量的钱存入美国人的银行账户人。税局须检查这笔钱赠予还是收入﹐防止有人把收入当作赠予来逃税。防止受赠人实际是赠予者。
报告制度不适于外国人在美国接受外国人的赠予。如﹐有一人的儿子在美国﹐2002年不是永久居民﹐2003年才成为居民。2002年接受$1,000,000外国赠予﹐他不须报告这笔赠予。而如果美国人即使在境外接受外国人赠予﹐应报告。
外国人在美国赠予﹐而赠予品的来源为美国﹐年赠予又超过$11,000﹐超出部分应上礼品税。美国与澳大利亚﹐奥地利。丹麦﹐法国﹐德国﹐日本﹐瑞典﹐英国有赠予税务协定。美国人在这几国缴了礼品税后可以抵减美国的赠予税。
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