【大纪元2014年12月10日讯】“案例”林先生及林太太移民到美国加州。夫妻两人都在原居住地保留了一些存款，股票及一套房地产。他们听朋友说，从几年前起，美国政府国税局开始要求美国公民及绿卡人士要主动申报海外资产。若未依据规定诚实申报，一经追查，将受到很严厉的处罚。经过好友的介绍，他们知道童光辉律师是税法专业律师，因此来咨询他的专业意见。
“童光辉律师的建议”“海外资产申报Foreign Account Tax Compliance Act”简称为FATCA，取其谐音因此被戏称为“肥咖条款”（在台语话中“咖”是角色或是某人的意思），自从2009年实施以来，的确对于在海外有资产的中产阶级家庭造成一项沉重的税务责任。
并且，美国政府已经与台湾的金融业者完成的申报的作业程序，从7月1日开始，台湾的金融业者，要把美国公民或绿卡人士在台湾开设的存款户，金额达到一定数额以上的资料，定期汇报给美国政府，违反规定的台湾金融业者，会被美国政府查扣该业者在美国的金钱往来。
在许多实际的案例，纳税人依规定补报了海外资产之后，仍然被国税局依照未准时申报的法规处以极高的处罚。因此对于尚未申报海外资产的纳税人来说造成进退两难的局面。若不报，担心早晚会被追查到。若诚实申报，又怕被追究前几年未报的迟报处罚。童律师的分析如下：
（一）FATCA既然是法律，大家当然要遵守。好在某些海外资产不在FATCA规定之列，比方说海外的不动产自用住宅就是一例。此外，海外资产并不是所得，只要依规定申报，海外资产本身是不会被课税的，除非该资产又滋生了利息或股息，该利息或股息才会成为所得税的课税项目。
（二）海外的存款、股票或其他类型有价证券的价值，超过了税法规定的最低数字以上才需要申报。最低数字的规定相当复杂，先以身份区别为3大类，1)单身人士；2)已婚合并申报（married filed jointly）；3)已婚各自申报（married filed separately）。再以纳税人一年之间主要居住美国或海外区分，所有总共有6种不同的状况，拥有海外资产的纳税人只会落在6类中的一类，不会同时符合两种以上的情况。
（三）以本案林先生林太太为例，他们是居住在美国，又是合并报税，那么他们俩人合起来，在去年的年底那天（last day of the tax year），海外现金或股票或类似资产市值达到美金10万元以上，或在去年的任何一天当中，总市值曾经超过美金15万元以上，就要申报。申报的时间与一般申报个人所得税一样，在每年的4月15日，使用的表格是Form 8938。
（四）即使总市值没达到以上的数字，但是国外存款超过美金1万元以上时，也要报另一份表格，叫作TD F 90-22.1（Report of Foreign Bank and Financial Accounts “FBAR”）。如果达到需要申报Form 8938 的纳税人，这两份表格都要报。
（五）至于说纳税人在过去几年内，因为任何因素没有申报，该如何补救的问题，则因为每一位纳税人的状况及被国税局处罚的风险都不一样，因此需要找律师或税务专家面谈，之后才可能研究出比较可行的方案。
（六）FATCA的执行，相当复杂。每一件案例都有其特殊性。因此，各位读者，若有具体的个案需要与童律师讨论，敬请电话约时间面谈。◇
童光辉律师 相关信息
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